גילוי מרצון

נוהל גילוי מרצון הינו הזדמנות ייחודית עבור נישומים, בעלי עסקים ועצמאיים, אשר לא דיווחו לרשויות המס על הכנסות בצורה מסודרת ומדויקת או שהגישו דיווחים שאינם נכונים, לתקן את הדיווחים כנדרש ולשלם את המיסים באופן מלא. באמצעות הליך גילוי מרצון מעודדים ברשויות המס את מעלימי המס לשלם את המיסים החסרים לצד הבטחה, כי לא יינקטו נגדם הליכים פליליים, שיכולים להגיע לכדי כתב אישום, הרשעה ואף מאסר בפועל.

לאור מורכבות ההליך, אנו ממליצים לבצע את הנוהל אך ורק באמצעות עורך דין המכיר ושולט בהליך, על מנת לבצעו על הצד הטוב ביותר ועל מנת לזכות בסופו של דבר באישור.

נכון להיום לרשות המיסים אין ספור כלים באמצעותם היא מאתרת אזרחים אשר לגישתה ביצעו עבירות מס. הכלים, הנמצאים בידי מחלקות המודיעין של רשויות המס, רבים ומתוחכמים וחלקם מבוססים על הסכמים בינלאומיים, אמנות למניעת כפל מס ומידע המגיע לרשויות בישראל מרשויות מס במדינות אחרות. מידע זה עשוי להגיע מבנקים זרים, ממוסדות פיננסים בחו"ל, מגופים האמונים בחו"ל על שמירת הנכסים והן ממקורות רבים נוספים. רשויות המס בישראל מקבלות את המידע, מכינות תוכנית חקירה ופועלות אל מול "עבריני המס" לכאורה, המאותרים על ידם, ומיד אחר כך פועלות נמרצות כנגדם פלילית ו/או אזרחית.

במשרדנו, המורכב מעורכי דין ורואי חשבון שייצגו בעברם את מחלקת החקירות של רשויות המס וכן צוות עורכי דין שייצגו מחלקות אזרחיות ופליליות של רשויות המס, מבינים ומכירים היטב את ההשלכות הנובעות מחשיפת עבירות מס ומשכך פועלים על פני שנים עבור מאות אזרחים, מתוך מטרה להביא לידי נטרול אותה חשיפה. אנו יודעים לסייע גם בנסיבות בהן האזרח לא פנה אלינו בזמן בכדי שנפעל לנטרול ולהסרת המחדלים שבוצעו על ידו והרשויות בפועל הקדימו והגיעו אליו בטרם אנו טיפלנו בעניינו, אל מול המערכת המשפטית בשלב השומה, המעצר והחקירה ובשלב ניהול המשפט הפלילי.

למשרדנו ניסיון של מאות מקרים בהם הצלחנו "לחלץ" את הלקוח מהמצב שנוצר ומהבעיה הקשה שהתעוררה בצורה האופטימלית ביותר ולכן לזכותנו זיכויים של נאשמים בעבירות מס ואף פסקי דין תקדימיים אשר במסגרתם בוטלה השומה שהוצאה ללקוח ו/או הביאה לידי כך שהלקוח קיבל החזר מס.

יחד עם זאת, מודגש ומובהר כי נכון וחשוב לא לקחת את הסיכון. נכון לפעול לנטרול המחדלים על ידי עורך דין מיסים מומחה וזאת עוד בטרם הרשויות תגענה אליו.

גילוי מרצון, נטרול עבירות מס והכשרת הון שחור

הלכה למעשה, עד לסוף שנת 2019 היה בנמצא נוהל גילוי מרצון אשר פורסם על ידי רשויות המס, במסגרתו נסללה הדרך לישראלים המבקשים לדווח על עבירת מס בטרם מגלה אותם המערכת וכל עוד עמדו בתנאים המתבקשים, ללא חקירה וללא הליכים פליליים. היתרון הגדול בנוהל זה, נעוץ בכך שלמעשה נשללה מהרשות האפשרות למצות הליכים פליליים והגשת כתבי אישום כנגד אותם ישראלים שגילו לרשות על העבירות בהתאם לנוהל. הנוהל הסתיים כאמור בסוף שנת 2019 ומשכך נכון לעתה אין בנמצא נוהל מחייב.

משרדנו, אשר לו כאמור ניסיון רב שנים בטיפול בתיקי גילוי מרצון, יודע לפעול בשמך בצורה הזהירה והמקצועית ביותר מול הגורמים המוסמכים ברשות המס וזאת בהסתמך על ניסיון ושיטות עבודה ייחודיות ומקצועיות, אשר מחד שומרות על הלקוח ועל המרכיבים החשובים לו ומאידך מבטיחות התנהלות חוקית המתיישבת עם המגבלות המוטלות על הרשות. 

הקריטריונים להגשת בקשה לגילוי מרצון (בהתקיים נוהל)

בהתקיים נוהל, כל בקשה לגילוי מרצון נדרשת לעמוד במספר קריטריונים חשובים.

• הבקשה נעשית מתוך תום לב ויושרה מלאה
• הבקשה לא נעשית בעקבות בדיקה או חקירה של גורמים במשטרה ו/או רשות המיסים בעניין מגיש הבקשה ו/או בן/בת הזוג ו/או חברות ועסקים שתחת שליטתם.
• אין מידע קודם בידי רשות המיסים או בידי רשות שלטונית אחרת הקשור לגילוי מרצון, לרבות חקירה ומידע בתיקי חברות קשורות או שותף.
• לא הוחל בבדיקה במישור האזרחי של התיקים הקשורים לנישומים ו/או לגורמים קשורים שיש להם נגיעה לגילוי מרצון.
• לא פורסם מידע באמצעי התקשורת, שאם לא כן, יחשב כאילו המידע מצוי בידי רשות המיסים.
• המידע לא נכלל בכתב תביעה, כתב הגנה, כתב אישום בהליך אזרחי או הליך פלילי בבית משפט או בבית דין בישראל.
• הפונה הגיש הצהרת אמת, תיקן את שדווח והסיר את המחדל, היינו, שילם מלוא המס הנדרש הימנו בדין.

כל בקשה חייבת לכלול בתוכה את הפרטים והמידע להלן:

1. שנות המס הרלוונטיות;
2. מקור ההכנסה בשילוב מסמכים /או הוכחות מסודרות ורשמיות שיכולות לאמת את הטענות;
3. פירוט מדויק של היקף הסכום שהושמט ולא דווח;
4. אומדן עבור תשלומי המס וכמו כן כל מסמך רלוונטי שיתמוך בבקשה המוגשת.

הגשת הבקשה לגילוי מרצון

במסגרת הנוהל, נכללו מסלולים שונים:

• המסלול הרגיל במסגרתו הנישום נחשף בפני רשות המיסים ומגלה נכסיו והכנסותיו של דווחו כבר בשלב הגשת הבקשה.

• המסלול המקוצר אשר מטרתו לחסוך בירוקרטיה מול רשויות המיסים ומיועד למקרים בהם ההון שלא דווח אינו עולה על 2 מיליון ש"ח וההכנסה החייבת הנובעת ממנו אינה עולה על חצי מיליון ש"ח. 
• המסלול האנונימי אשר בשונה מהמסלול הרגיל, הנישום חושף את זהותו רק לאחר שהגיע להסכם שומה אל מול רשות המיסים. מסלול זה הסתיים בסוף שנת 2018.

הבקשה מועברת לסגן מנהל בכיר במחלקת חקירות ומודיעין של רשות המיסים, הנדרש לתת לה את האישור הראשוני. לאחר מכן הבקשה מועברת לטיפול פקיד שומה ו/או כל גורם מוסמך אחר ברשות שיקבע את סכומי המס הנדרשים לתשלום. אדם זכאי להגיש בקשה זו פעם אחת, ופעם נוספת בנסיבות מיוחדות של מחלה וכו'.

גילוי מרצון לאורך העשור האחרון

בראשית חודש ספטמבר 2014 פרסמה רשות המיסים את התוכנית לחשיפה ואיתור חשבונות בנק רבים של ישראלים בחוץ לארץ. במקור, תוקף התוכנית עמד על כשנה בלבד, אך ביום 6/9/2015 הודיעה הרשות כי סוכם בינה לבין משרד המשפטים על הארכת נוהל גילוי מרצון וזאת לאור הצלחתו הרבה. בהמשך לשיחות בין הצדדים ובקשות חוזרות ונשנות של גורמים שונים, בתאריך 21/9/2015 הודיעה הרשות על ארכה נוספת של תשעה חודשים שתעניק הזדמנות נוספת למעלימי הון בארץ ובחו"ל לדווח על הונם ולשלם את מיסיהם ללא סכנה של הליך פלילי עד לתאריך 30/6/2016. כמו כן במסגרת ארכה זו, ניתנה הזדמנות לאותם נישומים שהגישו בקשה אשר נדחתה, להגישה שוב ללא תשלום מס משמעותי כפי ששולם בעבר. תשלום שנתפס בעיני רבים כאפליה לרעה של נישומים "קטנים". עם סיום ארכה זו בסוף חודש יוני 2016, הודיעה הרשות על ארכה נוספת של חצי שנה להגשת בקשות וכן כי ההליך יחול גם על עבירות הלבנת הון שמקורן בעבירות מס. כשנה לאחר סיום ההליך הקודם חידשה רשות המיסים את נוהל גילוי מרצון והעניקה הזדמנות נוספת לבעלי "ההון הבלתי מדווח" להצהיר על הונם ולהימנע מהליכים פליליים. ברשות המיסים העריכו כי למרות שבמסגרת הנוהל הקודם נחשף הון בלתי מדווח של אלפי ישראלים, קיימים עדיין ישראליים רבים אשר לא דווחו על הונם ומחזיקים בסכומי כסף גדולים הנמצאים בחשבונות בנק במדינות מעבר לים.

עורך דין גילוי מרצון

משרדנו בעל ידע וניסיון רב בניהול הליכי גילוי מרצון מול רשות המיסים בנוגע לכל הכנסה או נכס לא מדווח.

משרדנו המורכב מעו"ד ורו"ח יוצאי רשויות המס, מתמחה בתחום וצבר ניסיון עצום בכל הקשור בטיפול בבקשות לגילוי מרצון, זאת כפועל יוצא מייצוג צמוד ומוצלח של אלפי נישומים. משרדנו דואג ללוות את הנישום לאורך ההליך כולו החל מהגשת הבקשה הראשונית לנציבות מס הכנסה, דרך ניהול המו"מ העיקש מול פקידי השומה הרלוונטיים וכלה בחתימה הסופית על הסכמי שומה שיש בהם כדי להביא ודאות וביטחון עבור הנישום.

כל ההתנהלות אל מול רשות המיסים נעשית ישירות על ידי משרדנו ללא מעורבות או חקירה של הלקוח. 

במסגרת זו אנו מטפלים גם בהסדרים מול רשויות המס עבור ישראלים:

• המחזיקים חשבונות בנק בחו"ל, אם כשותפים ואם כבעלים יחידים, לרבות חשבונות בנק שהגיעו לחזקת הלקוח עקב ירושה.
• המחזיקים נכסים בחו"ל, לרבות נדל"ן ו/או מניות ו/או נכסים אחרים אותם רכשו ו/או קיבלו בירושה.
• שביצעו עבירת מס ובכלל זה אי דיווח על כל ההכנסות בדו"ח השנתי ו/או נמנעו מלדווח על מע"מ בגין עסקאות חייבות ו/או ביצעו  מחדלים ו/או עבירות אחרות הנוגעות לפעילות בישראל או מחוץ לה.
• אשר להם זכויות בנאמנויות בחו"ל ובכלל זה נאמנויות אשר הוקמו על ידי אחרים עבורם ו/או נאמנויות שהם בעצמם הקימו עבור עצמם ו/או עבור אחרים.
• המחזיקים בכספות בחו"ל כספים, זהב, מתכות יקרות, יהלומים וכדומה.
• אשר הגישו דיווחים כוזבים לרשויות מע"מ ובכלל זה ישראלים שלא דיווחו על כל עסקאותיהם למע"מ ו/או דרשו ממע"מ תשומות למרות שלא עומדת מאחורי תשומות אלה הוצאה אמיתית.
• אשר רכשו חשבוניות פיקטיביות ועשו בהן שימוש.
• המנהלים עסקים בחו"ל תחת שמם ו/או תחת שמם של אחרים.
• המחזיקים נכסים, לרבות חשבונות בנק בחו"ל ו/או בישראל תחת שמם ו/או שמם של אחרים, ישראלים או זרים.

בעוד שבעבר היה נוהל שהגביל את שיקול הדעת של רשות המס וקבע כי כל עוד האזרח מבצע את הנדרש לא ינקטו נגדו הליכים פליליים, הרי שהיום כל הנושא "פתוח לפרשנות" ונתון לשיקול דעת הגורמים המטפלים במקרה ולכן ההתנהלות של עורך הדין אשר יודע למנף את חובת החיסיון העומדת לזכות הלקוח והמייצג אזרח המבקש לנטרל חשיפה פלילית, חשובה שבעתיים. בימים אלו אין מקום לטעויות או סטיות וההתנהלות חייבת להתבצע במקצועיות שאין רבים המכירים והמודעים לה. משרדנו, המייצג אזרחים המבקשים לגלות מרצון את דבר מחדלם, מחויב להתנהל באופן שונה, להסתמך על זכות החיסיון ולהתנהל באופן פרטני ונקודתי את מול הגורמים הרלוונטיים ברשות.