מאת:

סיום תיק גילוי מרצון במינימום מס

הליך גילוי מרצון (Voluntary Disclosure) נועד לאפשר לנישומים (אזרחים ועוסקים) להסיר מחדלי מס עבר, לדווח מיוזמתם על הכנסות ונכסים שלא דווחו, ולשלם את המס המתחייב – ובכך למנוע או לצמצם סכנה מפני נקיטה בהליכים פליליים נגדם. עם זאת, חיוני לבצע הליך זה בזמן ובדרך הנכונה, משום שתזמון ואופן הפנייה יקבעו אם יינתנו חסינות מהעמדה לדין והקלות שונות, וכמה מס בסופו של דבר ישולם.
 

חסינות פלילית במסגרת נוהל גילוי מרצון פעיל

בשנים שבהן קיימת מדיניות רשמית של רשות המסים לנוהל גילוי מרצון (נוהל פעיל), מדובר במסלול אידיאלי להסדרת חובות מס. במסגרת נוהל כזה, נישום החושף מיוזמתו את ההכנסות והנכסים שהועלמו, לפני שרשות המסים גילתה זאת בעצמה, ישלם את המס שנגרע מקופת המדינה, ויזכה בתמורה לחסינות מלאה מהליכים פליליים בגין ההפרות שהתגלו. חסינות זו ניתנת באופן אוטומטי בהתאם לנוהל, ללא שיקול דעת פרטני של הרשויות – ובלבד שהנישום עומד בכללי הגילוי מרצון (למשל, שהגילוי כן ובתום לב, ולא מתבצע לאחר שהחלה חקירה בעניינו . למעשה, כאשר נוהל גילוי מרצון בתוקף, מי שפועל ביוזמתו ומשלם את המס הנדרש יכול לסיים את התיק ללא אישום פלילי, כהבטחה מוחלטת של הנוהל.
דוגמה: במסגרת נוהלי גילוי מרצון קודמים התחייבה רשות המסים (בתיאום עם פרקליטות המדינה) שלא להעמיד לדין פלילי נישומים שיגלו מרצון את מלוא הכנסותיהם הלא מדווחות ויעמדו בתנאי הנוהל. תנאי יסוד לכך היה שהפנייה של הנישום תיעשה טרם פתיחת בדיקה או חקירה בעניינו. בכך הרשות עודדה מפרי חוק לתקן דיווחים ולשלם את המס, תחת הגנה מפני הליכים פליליים.
 

גילוי מרצון בהיעדר נוהל רשמי

לעיתים אין נוהל גילוי מרצון רשמי פעיל (לדוגמה, בתקופה שאחרי תום נוהל זמני קודם ועד הכרזה על נוהל חדש). במצב כזה לרשות המסים שמורה שיקול הדעת האם להעניק חסינות מהעמדה לדין למי שמתנדב לחשוף עבירות מס. למרות שאין ודאות פורמלית לחסינות, הניסיון מלמד כי כאשר הפנייה נעשית מיוזמת הנישום, בשקיפות מלאה, ובטרם החלה כל בדיקה מצד הרשויות – במרבית המקרים ניתן להגיע להבנות ולהסדיר את תשלום המס במסגרת הסכם, וכך לסיים את העניין ללא כתב אישום. למעשה, גם מאז שהנוהל הרשמי האחרון הסתיים (בשנת 2019), נישומים עדיין יכולים לפנות באופן פרטני לרשות המסים כדי להסדיר חובות מס ולצמצם מאוד את הסיכון הפלילי, כל עוד הדבר נעשה בתום לב ולפני שנפתח נגדם הליך חקירתי . מומלץ שפניות כאלה יתבצעו באמצעות עורך דין מיסים, בין היתר בזכות יתרון חיסיון עו״ד–לקוח שמגן על מידע שמוסר הנישום . במילים אחרות, אף כאשר אין הבטחה רשמית לחסינות, נישום שפועל נכון ובמועד יכול בדרך כלל להימנע מהליך פלילי באמצעות פנייה יזומה והסדרה אזרחית של חובות המס.
 

חשיבות הפנייה המוקדמת לרשות המסים

Timing הוא קריטי בהליכי גילוי מרצון. נישום המקדִים לפנות לרשות המסים מרצונו, נהנה מהאפשרות לתקן את הדיווחים לפני שנפתח נגדו הליך חקירה – ובכך שומר על סיכוי לקבל חסינות. לעומת זאת, נישום הממתין לרגע שבו הרשויות יחשפו את מחדליו עלול לאבד את ההזדמנות לגילוי מרצון, ולהתמודד עם הליך פלילי מלא (חקירות, כתבי אישום ואף ענישה). ראוי להזכיר כי רשות המסים מגבירה כל העת את מאמצי האכיפה: כיום, עם הצלבות מידע, הסכמי חילופי מידע בינלאומיים (CRS/FATCA) ובדיקות יזומות, הסיכוי להתגלות גבוה מתמיד. כך למשל, ביולי 2023 נעצר תושב ישראל שלא דיווח על הכנסות בהיקף כ־20 מיליון אירו מניירות ערך – מקרה המדגיש את הסיכון שבהתמהמהות . מומלץ בחום לפעול בהקדם ולא להמתין: פנייה מיוזמתכם במועד מוקדם תשפר את סיכוייכם להסדיר את חובות המס באופן אזרחי, בטרם תהיו חשופים לצעדים פליליים. במילים אחרות – הקדימו תרופה למכה, דווחו מרצון ועכשיו.
 

ניהול ההליך בסיוע עורך דין מיסים

כדי לסיים תיק גילוי מרצון במהירות ובתנאים הטובים ביותר, חיוני להיעזר בעורך דין מיסים מנוסה. הליך הגילוי מרצון מורכב ומשלב סוגיות משפטיות וחשבונאיות, וייצוג מקצועי יכול לעשות את ההבדל בין תוצאה בינונית לתוצאה אופטימלית עבור הנישום. להלן כמה יתרונות מרכזיים בליווי עו״ד מומחה במהלך ההליך:
  • אסטרטגיה משפטית מיטבית וטיעונים רלוונטיים: עורך דין מיומן יבחן את מלוא נסיבות המקרה ויגבש תוכנית פעולה משפטית נכונה עבור הלקוח. במסגרת זו יועלו טיעונים משפטיים רלוונטיים וראיות מתאימות כדי לתמוך בדיווח המתקן, וכן תיבחר האסטרטגיה הטובה ביותר מול רשות המסים. תכנון מוקדם נכון מסייע להציג את הגילוי בצורה משכנעת ולהימנע מטעויות שעלולות לסכן את ההליך.
  • צמצום חבות המס ותשלום מינימלי: חלק מהותי מתפקיד עורך הדין הוא להבטיח שחישוב המס יהיה אופטימלי עבור הלקוח. מומחה מיסוי ידע לזהות זכאויות להקלות, ניכויים, פטורים או הסדרי מס מיטיבים, ולטעון לחבות מס מופחתת ככל שהחוק מאפש . כך הנישום ישלם את הסכום המינימלי הנדרש על פי דין – ולא שקל אחד יותר – תוך מזעור קנסות או ריביות מיותרים.
  • אנונימיות בשלב המשא ומתן: עו”ד מיסים יכול בתחילת ההליך לפנות לרשות המסים באנונימיות, מבלי לחשוף מיד את זהות הלקוח. הדבר מאפשר פתיחת משא ומתן ובירור גובה המס הנדרש לתשלום במסגרת הגילוי, עוד לפני שנחשף שם הנישום. אם מסתמן שניתן להגיע להסדר מס מספק, עורך הדין יסכים לחשוף את זהות הלקוח רק לאחר הבנה עקרונית עם הרשויות לגבי סכומי המס ותנאי ההסדר. גישה אנונימית זו מגנה על הנישום בשלב הרגיש של המו”מ, ומונעת מצב שבו עצם הפנייה תהפוך ל”חסרת תועלת” במקרה שלא הושגה הסכמה.
  • חיסיון ויכולת נסיגה ללא חשיפה: כל המידע שהנישום מעביר לעורך דינו מוגן בחיסיון עו״ד-לקוח, ולכן עורך הדין רשאי לייצג את עניינו מול הרשויות  מבלי לחשוף פרטים מזהים ללא הסכמת הלקוח. המשמעות היא שבמידה והמשא ומתן עם רשות המסים לא מוביל להסכמה מספקת, ניתן להפסיק את ההליך בכל שלב ללא חשש שהמידע שהוצג ינוצל כנגד הנישום או שעצם פנייתו תוביל לחקירה. בזכות החיסיון המקצועי, עורך הדין יכול לנהל עבור הלקוח “משא ומתן בטוח”: לבחון את מוכנות הרשות להסדר ולפרוש אם התנאים אינם מיטביים – והכול מבלי לסכן את הלקוח בחשיפה מוקדמת או בהשלכות פליליות עקב הניסיון. במילים פשוטות, הלקוח שומר על רשת ביטחון מלאה לאורך התהליך.
     
בסיכומו של דבר, סיום מוצלח של תיק גילוי מרצון – תוך תשלום המס החוקי במינימום האפשרי והסרת איום ההליך הפלילי – תלוי בתזמון נכון ובניהול מקצועי. מומלץ לכל מי ששוקל פנייה לגילוי מרצון לעשות זאת בליווי משפטי דיסקרטי של עורך דין מיסים בעל ניסיון מול רשות המסים. ייעוץ מקצועי אישי יאפשר לבדוק את ההתאמה להליך הגילוי מרצון במקרה הספציפי שלכם, ולתכנן את צעדי החשיפה והתשלום באופן שממזער את חבות המס ומבטל את החשיפה הפלילית. פנייה מוקדמת לעו”ד מומחה תגדיל את הסיכוי לסיים את התיק בפשרה משתלמת ולפתוח דף חדש מול רשויות המס – באופן חוקי, יעיל וחסר דאגות.
 
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

 

5 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.