28/8/2025
גילוי מרצון עבור הון קריפטוגרפיים לא מדווח
האם רכשתם ביטקוין או את’ריום בעבר ולא דיווחתם על הרווחים? גילוי מרצון 2025 מאפשר להסדיר את ההון הקריפטוגרפי שלכם לפני שרשות המסים מהדקת הפיקוח. האם אתם יודעים אם אתם זכאים למסלול הירוק המהיר או למסלול הרגיל?
מטבעות קריפטוגרפיים כדוגמת ביטקוין ואת’ריום הפכו לנתח משמעותי מההון הלא-מדווח, ולכן רשות המסים שמה עליהם דגש מיוחד במסגרת הנוהל החדש. בעלי ארנקי קריפטו רבים שלא דיווחו על רווחיהם חוששים כיום ממהלכי אכיפה – וגילוי מרצון 2025 מהווה עבורם גשר להסדרת ההון הדיגיטלי שלהם ללא השלכות פליליות. עם זאת, הטיפול בהכנסות מקריפטו עלול להיות מורכב, ותלוי בהיקפי הרווחים והנכסים: במקרים רבים בקשות הכוללות רווחי מטבעות דיגיטליים ינותבו למסלול הרגיל (המקיף) ולא למסלול הירוק המהיר, כדי לאפשר בדיקה מעמיקה יותר . הנוהל אמנם כולל מסלול “ירוק” מזורז גם לרווחי קריפטו, אך רק כאשר ההיקפים קטנים יחסית. למשל, אם סך הרווחים מנכסים דיגיטליים בכל תקופת ההעלמה אינו עולה על 500,000 ש”ח, וסך שווי כל המטבעות הדיגיטליים שברשות הפונה לא עבר 1.5 מיליון ש”ח בסוף שנת 2024 – במקרה כזה הבקשה תיחשב קטנה דיה לטיפול מהיר . לעומת זאת, מי שהיקף נכסיו או רווחיו בקריפטו גבוהים מהספים הללו, יופנה למסלול הרגיל שכולל דיוני שומה וחתימת הסכם מס בסופו. גם אם אתם “על הגבול” בין מסלול ירוק לרגיל, ייעוץ מקצועי יסייע להעריך מראש היכן תפלו, ולהכין בהתאם את האסטרטגיה והדוחות הדרושים. במקרים מסוימים, מומחה מס ימליץ כיצד להציג את הנתונים – ואפילו האם לפצל או לאחד דיווחים – כדי לנסות ולהיכנס לגדרי המסלול הירוק (כמובן, רק במסגרת החוק ובתום לב). החלטות כאלה כדאי לקבל רק בליווי איש מקצוע, בכדי למנוע הפרת נוהל או איבוד אמון הרשות.
שני מסלולי טיפול: רגיל מול ירוק
רשות המסים מטפלת בבקשות בשני ערוצי טיפול, בהתאם להיקף וסוג ההכנסות שגולו:
- מסלול רגיל: מיועד למקרים מורכבים יותר או בסכומי העלמה גדולים. במסלול זה מתנהל דיון מלא מול פקיד השומה, הכולל ביקורת מעמיקה של הדיווחים שחשפתם, בירור מקורות הכספים, ולעיתים משא ומתן לגבי סיווג ההכנסות והוצאות מסוימות. בסיום התהליך ייחתם הסכם שומה הקובע באופן סופי את סכום ההכנסה החייבת שהוספתם לדיווח ואת חבות המס לתשלום. למעשה, זהו הליך פרטני דומה לאופן הטיפול השומתי הרגיל – אך מתוך עמדה מקלה יותר, שכן הגעתם מרצונכם. רוב הבקשות שלא יעמדו בקריטריונים של “היקף קטן” ינותבו לערוץ זה.
- מסלול ירוק (מזורז): נועד למקרים “קטנים” יחסית, כדי לפשט ולהאיץ את ההליך עבורם. בקשה שתאושר כמועמדת למסלול הירוק תחסוך מכם את הצורך בדיוני שומה ממושכים: במקום זאת, תתבקשו להגיש דוח מתקן (או דוח שנתי ראשון, אם מעולם לא דווח לפני כן) שיכלול את כל ההכנסות והנכסים הנסתרים, ולשלם את המס הנדרש בתוך זמן קצר. בכך מסתיים הטיפול ללא צורך במשא ומתן ארוך. מסלול זה מתאים למשל להכנסות שכירות נמוכות, חשבונות בנק זרים עם יתרה קטנה, או רווחי קריפטו בסכומים צנועים – כפי שפירטה רשות המסים בקריטריונים שלה (ראו להלן). חשוב לציין שהמסלול הירוק אינו בחירה של הנישום; ההחלטה אם בקשה תטופל בירוק או רגיל מתקבלת על ידי רשות המסים לאחר הגשת כל המידע ואישור הבקשה . לכן יש להגיש מלכתחילה בקשה מלאה ונכונה, ואז לאפשר לרשות להחליט בהתאם לנתונים.
מה נחשב “היקף קטן” לזכאות למסלול הירוק?
הקריטריונים המרכזיים שפרסמה רשות המסים כוללים שלושה סוגי נכסים/הכנסות:
- נכסים פיננסיים בחו”ל: חשבונות בנק זרים שהיתרה בהם ליום 31.12.2014 הייתה פחות מ-4 מיליון ש”ח, ולא בוצעו בהם הפקדות או העברות חדשות בתקופת ההעלמה.
- הכנסות משכר דירה למגורים: בישראל או בחו”ל, עד סכום של 250,000 ש”ח לשנה.
- רווחים מנכסים דיגיטליים (קריפטו, NFT וכד’): בסך מצטבר שלא עולה על 500,000 ש”ח עבור כל שנות ההעלמה, ובלבד שסך שווי כלל המטבעות הדיגיטליים שברשות הפונה נכון ל-31.12.2024 לא עלה על 1.5 מיליון ש”ח.
בקשות שעומדות בכל התנאים הללו ינותבו אוטומטית למסלול הירוק המהיר ויטופלו באמצעות הגשת דוחות מתקנים ותשלום מיידי של החוב. כל חריגה מהתנאים – למשל, חשבון זר עם יתרה גבוהה יותר, הכנסות משכירות מעבר לתקרה, או שילוב של סוגי הכנסה שונים – תעביר את הבקשה למסלול הרגיל, בו ייערך דיון מקיף יותר בתיק. כפי שצוין, הבחירה אינה בידיכם אלא בידי רשות המסים, אך הכנה מראש של המקרה שלכם יכולה לסייע לנבא את המסלול הצפוי. עורך דין מיסים מנוסה יבחן את היקף ההכנסות הלא מדווחות שלכם ויוכל להעריך אם הבקשה תיחשב “קטנה” או “גדולה”. כך תוכלו לדעת למה לצפות – ואם מסתמן מסלול רגיל, להתכונן למו”מ שומתי; ואם יש סיכוי למסלול ירוק, להכין דוח מתקן מדויק שיוגש במהירות. במקרים גבוליים, ייתכן שאיש מקצוע אף ימליץ על אופן הצגת הנתונים (או איחוד/פיצול דיווחים תקופתיים) באופן שיגדיל את ההיתכנות לטיפול מהיר, בכפוף לחוק.
למה חיוני עורך דין (או רו”ח) בתהליך הגילוי מרצון?
ההליך אמנם נקרא “גילוי מרצון”, אך אין זה אומר שכדאי לעבור אותו לגמרי לבד. למעשה, מומלץ מאוד לבצע כל פנייה במסגרת הנוהל בליווי יועץ מס מומחה – עורך דין מיסים או רואה חשבון בעל ניסיון בתחום. הנה כמה דרכים שבהן ליווי מקצועי יכול להגן על זכויותיכם ולשפר את סיכויי ההצלחה:
- הגשת בקשה מלאה, מדויקת וללא טעויות: הבקשה לגילוי מרצון חייבת לכלול את כל המידע הרלוונטי ולהיות מוגשת בתום לב מוחלט. טעות תמימה או השמטת פרט מהותי עלולות להתפרש כניסיון הסתרה, מה שמסכן את אישור הבקשה. עורך דין מנוסה ידע בדיוק מה חובה לחשוף – ומה לא חייבים לחשוף – וכיצד לנסח את הפנייה באופן ברור ואמין. ניסוח מקצועי מגדיל את אמון רשות המסים בכנותכם ומזרז את האישור. מאידך, ניסוח שגוי או חלקי עלול לעורר חשד מיותר ולפגוע בסיכוייכם.
- הוכחת מקור כספים חוקי: אחד התנאים הלא-כתובים אך הקריטיים בהליך הוא שההון או ההכנסות שבגילוי הגיעו מפעילות חוקית. הנוהל נועד לסייע למעלימי מס לגיטימיים לכפר על מעשיהם, ולא להפוך לצינור להלבנת הון שמקורו בפשע. לכן חשוב להיות מוכנים להראות שמקור הכספים שברצונכם להסדיר הוא כשר – בין אם ירושה, רווחי השקעה תמימים, עסק חוקי וכד’. עורך הדין יעזור לכם לאסוף ולהציג מסמכים והוכחות למקור ההון, ולנסח הסבר משכנע. כך תמנעו מחשד שהכסף הגיע מעבירה שאינה מכוסה בחסינות. ראוי לציין: אם לא תספקו תיעוד מספק למקור הכסף, רשות המסים רשאית לדרוש מכם מס לא רק על הרווחים שלא דווחו, אלא אף על סכום הקרן עצמו – בתעריפים מוגדלים שעלולים להגיע במקרים חמורים עד 50%. כדי להימנע מתרחיש כזה, דאגו לבסס בעזרת עו”ד את הלגיטימיות של כספיכם.
- צמצום קנסות ועיצומים כספיים: כפי שהובהר, הנוהל אינו מעניק פטור אוטומטי מתשלום קנסות או ריבית פיגורים שנצברו על חוב המס. עם זאת, חוקי המס משאירים שיקול דעת לפקיד השומה להפחית קנסות מסוימים (כגון קנס גרעון על דיווח בחסר) לנוכח העובדה שהגעתם מיוזמתכם. כאן נכנס לתמונה עורך הדין: הוא ייצג אתכם במגעים מול רשות המסים במטרה להפחית למינימום את הקנסות והעיצומים הכספיים. עו”ד מיומן ידע להדגיש את הנסיבות המקלות – העובדה שלא ניסיתם לרמות אלא מתקנים מרצון, ההשוואה למקרים אחרים בהם הופחתו קנסות – ובמקרה הצורך אף יגיש בקשה מנומקת לוויתור חלק מהחיובים. הוא יוודא שאתם משלמים רק את מה שהחוק מחייב, ולא מעבר לכך. למשל, אם ניצבתם בפני קנס כבד על שנים של אי-דיווח, עורך הדין יטען שלא פעלתם בזדון או שהייתה אי-הבנה, בתקווה להפחית את העיצום. בלי ייעוץ, ייתכן שהייתם משלמים “כמיטב יכולתכם” בלי לדעת שניתן להפחית.
- ניווט בטוח לאורך כל התהליך: הליך הגילוי מרצון כולל מספר שלבים וזמנים קשיחים: החל ממילוי נכון של טופס הבקשה המקוון, דרך הגשת דוחות מתקנים תוך 90 יום מקבלת האישור, ועד לתשלום מלוא החוב בזמן. עורך דין מיסים מנוסה – במיוחד כזה שטיפל בעבר בתיקים דומים, ואף אולי עבד ברשות המסים – מכיר את הנהלים מבפנים. הוא יוודא שאתם עומדים בכל דרישה לוגיסטית, שלא פספסתם אף מסמך ושהכול מוגש בזמן. אם במהלך בדיקת רשות המסים תגיענה שאלות הבהרה או דרישות נוספות, העו”ד יטפל בהן עבורכם: הוא ינסח את התשובות בצורה שמגנה עליכם, ויימנע ממסירת מידע מעבר לנחוץ. למעשה, עורך הדין משמש כ”שומר הסף” שלכם – הוא עומד בחזית ההתנהלות מול הרשויות, בעוד אתם נשארים מוגנים וחופשיים מדאגה שהדברים ייצאו משליטה.
- שמירה על חיסיון ועל האינטרסים שלכם: כל מידע שתגולו לעורך דין במסגרת הייעוץ מוגן בחסיון עו”ד–לקוח, ולכן עורך הדין לא יכול להיחקר על הנאמר לו או להידרש למסור את המידע שמסרתם – כל עוד הוא עצמו לא גילה אותו לרשות. המשמעות היא שאתם יכולים לדבר בגילוי לב עם עו”ד המיסוי על כל היבטי ההון הלא-מדווח שלכם, ולתכנן יחד כיצד לחשוף רק את מה שהכרחי. עורך דין מיומן ידריך אתכם אילו עובדות חייבים להצהיר במסגרת הבקשה – ואילו פרטים מותר, במסגרת החוק, שלא לפרט מיוזמתכם. כך הוא יגן עליכם מחשיפה מיותרת של מידע רגיש שאין חובה למסרו. החיסיון מעניק לכם מרחב “אנונימי” להתייעצות, למרות שהפנייה הרשמית גלויה ומזוהה.
- בניית אסטרטגיית מס ותשתית משפטית מוצקה: מעבר לביורוקרטיה, יש בתהליך גם שאלות משפטיות מהותיות – למשל, סיווג ההכנסות שתגולו. החלטות כמו האם רווח ממטבע דיגיטלי מסוים ייחשב כ”הכנסה הונית” (החייבת במס רווחי הון בשיעור 25%) או כ”הכנסה פירותית” מעסק (שעשויה להתחייב במס שולי גבוה יותר) יכולות להשפיע דרמטית על גובה המס שתשלמו. עורך דין המתמחה במיסים יבחן לעומק את נסיבות המקרה שלכם, יגבש טיעון משפטי משכנע לסיווג המיטבי מבחינתכם, וייצג את עמדתכם בדיונים מול פקיד השומה. ניהול נכון של משא ומתן שומתי עשוי להוביל להסכם מס סופי שמקטין משמעותית את חבות המס, מבלי לחרוג מגבולות החוק. כפי שציין אחד המומחים, “ניהול נכון של ההליך יכול להוביל להסכם שומה, לחסינות פלילית ולשקט משפטי. לעומת זאת, טעויות בסיווג או בהצגת העובדות עלולות להוביל לשומות כבדות… בעידן של שיתוף מידע גלובלי… פנייה מרצון עדיפה על פני תגובה להליך יזום”. במילים אחרות, בעזרת תכנון ואסטרטגיה מקצועיים אתם שולטים בתוצאה – במקום להיגרר לתוצאה שמוכתבת לכם עקב שגיאות.
סיכום: לנצל את ההזדמנות בחוכמה (ועם ליווי מתאים)
גילוי מרצון 2025 הוא צעד מבורך עבור נישומים המבקשים “לפתוח דף חדש” מול רשויות המס – להסדיר הכנסות והון לא מדווחים, ולזכות בחנינה מפני העמדה לדין. בפרט לבעלי ארנקי קריפטו ולמי שצבר רווחים בשוק המטבעות הדיגיטליים מבלי לדווח – הנוהל מהווה קרש הצלה בזמן הנכון, רגע לפני שרשות המסים מהדקת את הפיקוח בתחום זה . ואולם, חשוב לבצע את המהלך בזהירות ותוך עמידה קפדנית בתנאים: החסינות הפלילית תינתן רק למי שיגיש דיווח כן ומלא, בזמן, ולפני שרשות המסים פתחה בבדיקה או חקירה בעניינו. חלון ההזדמנויות קצר ולא יחזור, ולכן אין מקום לדחיות והתמהמהות. מצד שני, אין לגשת בפזיזות או ללא התייעצות – הגשת בקשה חובבנית עלולה להידחות או ליצור לכם בעיות חדשות. הדרך הנכונה היא לפנות לייעוץ מקצועי וליווי צמוד של מומחי מס, שיובילו אתכם בבטחה לאורך ההליך.
בסופו של דבר, המטרה היא שתוכלו להכשיר את ההון ולהסיר מעליכם את העננה הפלילית, תוך מינימום נזקים נלווים. בעזרת אנשי מקצוע, תוכלו לחשוף רק את הדרוש, לשלם רק את הנחוץ, ולעמוד בדרישות הנוהל בפעם הראשונה ללא טעויות. מהלך זה יאפשר לכם להמשיך הלאה בחיים ובעסקים ללא חשש מהפתעות לא נעימות מצד הרשויות. רשות המסים הבהירה שזו ההזדמנות האחרונה – מי שלא ייענה לה כעת, עלול להתמודד מחר עם אכיפה בלתי מתפשרת. לכן, נצלו את חלון 2025-2026 בתבונה: גלו מרצון את מה שצריך, גבו את הצעד בייעוץ נכון, ותוכלו לסגור את העבר הפיננסי המטריד ולהביט קדימה בראש שקט.
משרדנו מתמחה בליווי גילוי מרצון עבור הון קריפטוגרפי כגון ביטקויין ואת’ריום לא מדווח – מהערכת ההכנסות והכנת הדוחות, ועד ייצוג מול רשות המסים והבטחת חסינות פלילית. עם ניסיון מוכח וניהול אסטרטגי, אנחנו מבטיחים לכם שקט משפטי ומינימום סיכונים.
חיפוש
סגור
