28/8/2025
גילוי מרצון 2025 – חלון הזדמנויות לשנה בלבד
האם יש בידכם הון לא מדווח, הכנסות משכירות או נכסים דיגיטליים שהוסתרו מהמדינה? האם תדעו לנצל את חלון ההזדמנות החד-פעמי של גילוי מרצון 2025 לפני שייסגר? ומהם הסיכונים אם תפעלו לבד?
נוהל הגילוי מרצון 2025 של רשות המיסים מציב הזדמנות חד-פעמית לתקן טעויות עבר בדיווחי מס, לזכות בחסינות מהליכים פליליים – ולישון טוב יותר בלילה . הנוהל יצא לדרך באוגוסט 2025 והוא יהיה פתוח למשך שנה אחת בלבד, עד 31 באוגוסט 2026 . משמעות הדבר היא שחלון ההזדמנויות מוגבל, ולכן חיוני לפעול במהירות ובנחישות. עם זאת, מכיוון שהתהליך דורש חשיפה מלאה של כל המידע הרלוונטי מצד הפונה, ולנוכח העובדה שהפעם ההליך אינו אנונימי כלל, חשוב במיוחד להיעזר בליווי משפטי מקצועי כבר מראשית הדרך.
הליך גלוי – ללא אנונימיות, ללא דחיות
בניגוד לנהלי גילוי מרצון קודמים, שבהם ניתן היה לפתוח את ההליך באופן אנונימי או לקצר תהליכים בסכומים קטנים, נוהל 2025 אינו מאפשר פנייה אנונימית כלל . כל בקשה מוגשת מעתה באופן מקוון עם פרטי המזהים של הפונה, ומטופלת בערוץ הגלוי הרגיל מלכתחילה . המשמעות היא שקשה “לבדוק את השטח” בלי להזדהות – ברגע שפונים, שמכם ופרטיכם בידיעת רשות המיסים. רבים מהנישומים שחוששים מלכתחילה מחשיפה עלולים אפוא להיות עוד יותר מהוססים לנוכח ביטול האנונימיות . כאן נכנס לתמונה עורך דין מיסים: ליווי משפטי מקצועי יכול להפיג את החששות, לוודא שהפנייה נעשית כהלכה, ולמזער סיכונים הנובעים מחובת הזיהוי המיידי, שהרי בין עוה"ד לבין הלקוח קיים חיסיון , עוה"ד לא יכול להחקר ולמסור מידע שנמסר לו על ידי הלקוח , כך שעוה"ד בפועל עשויי במידה רבה לגשר על העדר נוהל גילוי מרצון אנונימי ולו באופן חלקי , אך מהותי.
יתר על כן, הנוהל החדש מקשיח תנאים נוספים. אין בו הקלות אוטומטיות של קנסות או ריבית פיגורים – בניגוד לעבר, תידרשו לשלם את המסים, בתוספת הצמדה וריבית, ואולי אף קנסות, אלא אם פקיד השומה יחליט לוותר עליהם מטעמי שיקול דעת . במילים אחרות, אמנם תקבלו חסינות מהליך פלילי אם תפעלו בהתאם לנוהל, אך לא חסינות כלכלית: תשלום המסים במלואם הוא תנאי יסוד, יחד עם עמידה בלוחות הזמנים וחשיפה כנה של הנתונים . כאשר יודעים שצפויה עלות כספית לא מבוטלת, חשוב שבעתיים שכל שקל יחושב נכון – ושלא תשלמו מעבר לנדרש. עורך דין המתמחה במסים יבטיח שחישוב חבות המס יהיה מדויק, ויסייע למשל לבחון האם ניתן להפחית קנסות או ריבית בפנייה מנומקת לרשות המיסים.
רק שנה אחת – לפעול מהר ובצורה נכונה
רשות המיסים הדגישה שנוהל גילוי מרצון 2025 יהיה בתוקף שנה אחת בלבד – עד 31.8.2026 . לאחר מכן, כפי שנרמז, לא צפוי מבצע נוסף כזה בעתיד הנראה לעין . משמעות הדבר היא שאם יש בידיכם הכנסות שלא דווחו או הון שלא שולם עליו מס ו/או הכנסות משכירות שלא דווחו ו/או ארנק קריפטוגרפי לא מדווח , זו ההזדמנות להסדיר אותם ללא חשש מהעמדה לדין. מי שיפספס את החלון הזה עלול להתמודד בהמשך עם אכיפה מוגברת ללא אפשרות לחסינות. לכן חשוב לא להתמהמה – אך בד בבד, אין לגשת בפזיזות. דווקא משום שהזמן דוחק, יש לוודא שהבקשה מוגשת נכונה ומלאה מהניסיון הראשון, כדי שלא תידחה או תיכשל. ייצוג משפטי מקצועי מאפשר לנצל את הזמן הקצר בצורה מיטבית: עורך דין מיומן ידריך אתכם אילו מסמכים ונתונים צריך להכין, יוודא שהפנייה שלכם עומדת בכל הדרישות, ויגיש אותה במהירות ובדיוק הנחוצים ומעבר לכך – עו"ד יעניק לכם את מרכיב החיסיון- הוא יעמוד בינכם לבין המדינה – הוא יקבל מכם את המידע הנדרש – יעביר למדינה את המידע המתחייב ובעשותו כן הוא יסייע לכם להכשיר את ההון בבטחה, תוך הישענות על חיסיון עו"ד - לקוח.
שני מסלולים: רגיל ו”ירוק” – במה הם שונים?
במסגרת הנוהל, רשות המיסים מטפלת בבקשות בשני מסלולים אפשריים . החלוקה נועדה לייעל את התהליך עבור מקרים שונים:
- המסלול הרגיל: מיועד למקרים מורכבים או בסכומים גבוהים. בפנייה במסלול זה מתנהל דיון מול פקיד השומה, ובסופו נחתם הסכם שומה הקובע את סכום ההכנסה החייבת ואת המס לתשלום. למעשה, זהו תהליך פרטני יותר, הדומה לאופן הטיפול שהיה נהוג בעבר – דורש בחינה מעמיקה של הדיווחים ותיאום ציפיות מול רשויות המס. מסלול זה יושתת על אסטרטגיה משפטית אותה יגבש עו"ד מס עבורכם בהישען על המידע אותו תמסרו לו.
- המסלול הירוק: זהו מסלול מזורז למקרים “קטנים” יחסית, שנועד לפשט ולהאיץ את הטיפול. בקשות שיענו על תנאי הסף למסלול הירוק יטופלו בעיקרן באמצעות הגשת דוח מתקן (או דוח מקוון חדש, אם בעבר לא הוגש דוח כלל) הכולל את ההכנסות הנסתרות, ללא צורך בדיונים ארוכים. מסלול זה חוסך הליך שומתי מלא, ומאפשר תשלום מהיר של המס הנדרש. עם זאת, חשוב להדגיש: הבחירה באיזה מסלול תטופל הבקשה אינה בידי הנישום אלא תוכרע על-ידי רשות המיסים לאחר הגשת הבקשה ואישורה הראשוני.
מה נחשב “היקף קטן” לזכאות למסלול הירוק? הקריטריונים המרכזיים שפרסמה רשות המיסים ממקדים זאת בשלושה סוגי הכנסות/נכסים :
- נכסים פיננסיים בחשבונות בנק מחוץ לישראל, אם יתרת הנכסים בחשבון ליום 31.12.2014 הייתה נמוכה מ-4 מיליון ₪, ולא בוצעו בחשבון הפקדות או העברות חדשות בתקופת ההעלמה.
- הכנסות משכר דירה למגורים (בישראל או בחו”ל) בסכום של עד 250,000 ₪ לשנה.
- רווחים מנכסים דיגיטליים (מטבעות קריפטו, NFT וכד’) בסך מצטבר שאינו עולה על 500,000 ₪ לכל תקופת ההעלמה, ובלבד שסך שווי כלל הנכסים הדיגיטליים שברשות הפונה נכון ל-31.12.2024 אינו מעל 1.5 מיליון ₪.
בקשות שיעמדו בתנאים הללו ינותבו אוטומטית למסלול הירוק המהיר. כל מקרה החורג מכך – למשל חשבון בנק זר עם יתרה גדולה יותר, או שילוב של סוגי הכנסות מעבר לספים – יטופל במסלול הרגיל בהליך מעמיק יותר. כאן בדיוק עשוי להידרש שיקול דעת משפטי: עורך דין מס מנוסה יבחן את המצב שלכם ויעריך מראש לאיזה מסלול סביר שהבקשה תשויך. כך ניתן להתכונן בהתאם – אם צפוי מסלול רגיל, להיערך למו״מ מול הרשויות, כזה הנשען על חיסיון עו"ד - לקוח; ואם מסלול ירוק, להכין דוחות מתוקנים מדויקים. במקרים גבוליים, ייעוץ מקצועי יסייע להחליט כיצד להציג את הנתונים, ואולי אף לאגד או להפריד בין דיווחים כדי להיכנס לגבולות המסלול המזורז, במידה שהדבר אפשרי וחוקי.
למה עורך דין חיוני בתהליך הגילוי מרצון?
ההליך אמנם מוגדר “גילוי מרצון”, אך אין פירושו שעליכם לעבור אותו לבדכם. להיפך – מומלץ בחום לבצע את הגילוי בליווי איש עורך דין מס המתמחה בתחום. להלן כמה דוגמאות לאופן שבו עורך דין יכול להגן על זכויותיכם ולשפר את סיכויי ההצלחה בתהליך:
- הגשת בקשה מדויקת ומלאה: הבקשה לגילוי מרצון חייבת לכלול את כל הפרטים הרלוונטיים ולהיות מוגשת בתום לב מוחלט . עורך דין מיסים ידע בדיוק מה נדרש לחשוף ומה לא נדרש לחשוף וכיצד לנסח את הבקשה בצורה בהירה ומדויקת, אשר מחדש עומדת בדרישות הנוהל ומאידך מגינה עליכם מפני חשיפה פלילית מיותרת . כך תמנעו מטעויות או השמטות מידע, שעלולות להיראות כרצון להסתיר פרטים ובכך לסכן את ההליך. ניסוח מקצועי ומדויק יגדיל את אמון רשות המיסים בכנות הפנייה ויזרז את אישורה.
- הוכחת מקור חוקי להון: אחד התנאים הלא-כתובים אך המהותיים בנוהל הוא שההון או ההכנסות שברצונכם לגלות נבעו מפעילות חוקית. הנוהל נועד לטפל בהעלמות מס על הכנסות לגיטימיות, ולא לשמש מסלול להלבנת כספים שמקורם בפלילים. עורך דין מנוסה יסייע לכם להציג מסמכים והוכחות לכך שמקור הכספים שהוסתרו הוא כשר (למשל, ירושה, רווח עסקי, השקעה תמימה שלא דווחה). בכך הוא יגן עליכם מפני חשד שהכספים נובעים מעבירה אחרת שאינה מכוסה בחסינות. עורך הדין יוודא שההסבר למקור ההון משכנע ומגובה ראיות, כדי שרשות המיסים תקבל את הגילוי ללא הסתייגויות.
- צמצום קנסות ועיצומים כספיים: כפי שצוין, הנוהל החדש אינו מעניק הקלה אוטומטית בקנסות ובתוספות הפיגורים על החוב שנצבר . עם זאת, במקרים רבים לפקידי השומה יש שיקול דעת אם להפחית קנסות גרעון (קנסות המוטלים על דיווח בחסר) לאור העובדה שהנישום הגיע מיוזמתו. כאן טמון יתרון משמעותי בליווי משפטי: עורך הדין ינהל עבורכם משא ומתן מקצועי מול רשות המיסים, ויטען את כל הטיעונים האפשריים להפחתת הקנסות. הוא יבליט את נסיבות ההגעה מרצון, ישווה למקרים דומים, וידאג שתשלמו רק את מה שהחוק מחייב ולא יותר. למשל, אם ניצבתם בפני קנס גרעון גבוה על שנים של אי-דיווח, עורך הדין יכול לטעון לאי-כוונת זדון או לנסיבות מקלות ולהשיג לכם הפחתה בעיצום הכספי.
- ניווט ובקרה לאורך התהליך: עורך דין מיסים מנוסה כבר מכיר את נוהלי רשות המיסים ואת הדגשים שעליהם מקפידים חוקרי המס. הוא יוודא שאתם עומדים בכל שלבי התהליך כראוי – החל ממילוי הטופס המקוון נכון, דרך הגשת דוחות מתקנים תוך 90 יום (כנדרש בנוהל החדש) ועד ביצוע התשלום המלא בזמן. אם יצוצו שאלות מרשות המיסים במהלך הבדיקה, עורך הדין ייצג אתכם במתן המענה, ישמור על האינטרסים שלכם וימנע מסירת מידע מעבר לנדרש. במילים אחרות, הוא יהיה ה”שומר” שלכם לכל אורך הדרך, כדי שאתם תוכלו להסיר דאגה מלבכם.
-
עו"ד מס מנוסה ידע איזה מידע חייבים למסור במסגרת הגשת הבקשות ואילו עובדות ניתן לשמר ולא למסור וזאת מוך שאיפה להגן עליכם מפני חשיפת מידע מפליל אותו אין חובה לחשוף, תוך הבנה כי כל מידע שעבר לעו"ד הינו חסוי ואין אפשרות לחשוף אותו בדרך של זימון עוה"ד לחקירה. העו"ד רשאי שלא לחשוף את המידע שכן החיסיון מוקנה ללקוח שלו.
-
באמצעות עו"ד מס ניתן יהיה לנהל הליך שומתי מדויק אל מול המפקח, כזה המבוסס על אסטרטגיה וטיעון משפטי מדויק, תוך סיווג נכון ומדויק של ההכנסה, על כל הכרוך והמשתמע מכך.
-
באמצעות עו"ד מס ניתן יהיה לחקור לעומק את העובדות ובהישען עליהן לגבש את האסטרטגיה המשפטית המתבקשת מהעובדות לטובת צמצום חבות המס במסגרת הוראות החוק.
בסופו של דבר, גילוי מרצון 2025 הוא צעד מבורך עבור מי שזקוקים ל”סולם לרדת ממנו” – דרך לתקן את דרכיהם ולסגור חוב מס עבר בלי הליך פלילי מרחף מעל. ואולם, זהו גם צעד שיש לבצעו בזהירות מירבית. החסינות מפני העמדה לדין תינתן רק בכפוף לעמידה מלאה בתנאי הנוהל , ובתנאי שהפנייה כנה ומוגשת לפני שנפתח נגד הפונה בירור במס הכנסה. כדי להפיק את מירב התועלת מההטבה הזו, ולהימנע מטעויות שעלולות לעלות ביוקר, מומלץ שלא לצעוד לבד במסלול הזה. ליווי של עורך דין מומחה יעניק לכם את השקט הנפשי שההליכים מתנהלים כשורה, את ההגנה על זכויותיכם אל מול הרשויות, ואת הסיכוי הטוב ביותר לפתוח דף חדש מול רשויות המס – בביטחון, בבהירות ותוך צמצום נזקים. הליך הגילוי מרצון פתוח לזמן קצוב – נצלו אותו בחוכמה, ובאמצעות אנשי המקצוע המתאימים, כדי להסדיר את ענייניכם ולהמשיך הלאה ללא עננה פלילית.
משרד דורון, טיקוצקי ושות’ מוביל את תחום דיני המס בישראל, עם ניסיון עשיר בליווי נישומים בהליכי גילוי מרצון מול רשות המיסים. אנו מציעים אסטרטגיה משפטית מותאמת אישית, חיסיון מלא וליווי צמוד – כדי להבטיח את מיצוי ההטבות וצמצום החשיפה הפלילית והכספית.
חיפוש
סגור
