מאת:

מהו הליך גילוי מרצון?

גילוי מרצון הוא הליך שבמסגרתו נישומים (יחידים או חברות) מדווחים מיוזמתם לרשות המסים על הכנסות ונכסים שלא דווחו בעבר, ומשלימים את תשלום המס המתחייב – כל זאת בתמורה לחסינות מפני הליכים פליליים בגין ההפרות הללו. למעשה, מטרת הנוהל היא לאפשר לנישומים “להכשיר” הון והכנסות לא-מדווחים, לשלם את מס האמת בגינם, ובכך להימנע מאישומים פליליים על עבירות מס שביצעו בעבר . הליך זה פועל מכוח הוראות הביצוע של רשות המסים בישראל, אשר מפעם לפעם פרסמה “נוהל גילוי מרצון” המפרט את הקריטריונים והמסלול לקבלת הפטור מההליכים הפליליים.
 

חסינות פלילית – רק למקדימים לפנות

היתרון המרכזי והמשמעותי ביותר של הליך הגילוי מרצון הוא קבלת חסינות מפני העמדה לדין פלילי על עבירות המס הנחשפות. אולם, חשוב להדגיש: חסינות זו תינתן רק אם הפנייה נעשית ביוזמת הנישום ולפני שרשות המסים פתחה בבדיקה או חקירה בעניינו . במילים אחרות, תנאי בסיסי הוא שהגילוי יהיה מרצון ובתום לב, ולא לאחר שהרשויות כבר החלו לברר את אותם מחדלי מס. ברגע שהרשויות פנו לנישום (אפילו בדרישה שגרתית למסמכים) או החלו בחקירה, האפשרות לפנות לגילוי מרצון עלולה להיחסם. לפיכך, נישום שיש לו “שלדים בארון” בתחום המס חייב להקדים תרופה למכה ולפנות בהקדם לגילוי מרצון לפני שיפנה אליו גורם חקירה. מדובר בהזדמנות ייחודית שבמסגרתה ניתן להימנע מהליך פלילי כואב – חד-פעמית עבור כל נישום, שכן לא ניתן לבצע גילוי מרצון חוזר עבור אותן עבירות מס .

 

למה כדאי לבצע הליך זה?

מלבד ההגנה הפלילית, להליך גילוי מרצון יתרונות משמעותיים נוספים עבור הנישום:
  • הפחתת סנקציות וקנסות: נישום המגיע מיוזמתו להסדיר את המסים יישא אמנם בתשלום המס עצמו (וכן ריבית והצמדה כחוק), אך ברוב המקרים יימנע מהטלת קנסות ועיצומים פליליים או מנהליים כבדים שהיו צפויים אילו היה נתפס ע”י הרשויות . למעשה, במסגרת נוהלי גילוי מרצון בעבר, רשות המסים אף ויתרה בדרך כלל על קנסות לנישום שפעל בתום לב ושיתף פעולה בהליך.
  • הסדרת החוב ושקט נפשי: באמצעות ההליך ניתן להסדיר אחת ולתמיד את חובות המס שנצברו בשל ההכנסות שלא דווחו. לאחר תשלום המס המלא והסדרת העניין, הנישום מקבל ודאות משפטית וכלכלית באשר לעברו ולחבות המס העתידית בגין אותם נכסים . הוא מסיר מעליו את איום החקירה הפלילית והעמדה לדין, ויכול להמשיך הלאה בידיעה שתיקוני הדיווח בוצעו כדין.
  • הקלה בעומס הריביות וההצמדות: ככל שנישום מחכה זמן רב יותר, מצטברים על חוב המס ריביות והפרשי הצמדה, מה שמגדיל את החוב משמעותית. פנייה מוקדמת להסדרה מפחיתה את משך צבירת הריבית, ולעיתים קרובות מאפשרת אף מיקוח על ביטול קנסות פיגורים. במקרים רבים, עצם היוזמה לתקן את הדיווח מביאה ליחס מקל יותר מצד הרשויות ולהפחתת תשלומים נלווים.
  • הימנעות מפגיעה במוניטין ובעסקים: חקירת מס גלויה וכתבי אישום פליליים עלולים לפגוע בשמו הטוב של הנישום ובפעילות העסקית שלו. ביצוע גילוי מרצון בצורה דיסקרטית ומסודרת, עוד בטרם התפוצצה פרשה ציבורית, מונע את הפגיעה התדמיתית והעסקית הפוטנציאלית. במקום זאת, העניין נפתר לרוב בשקט, בהסדר מול הרשויות וללא הליכים פומביים.
 

לפעול עכשיו – גם ללא נוהל רשמי בתוקף

נכון להיום, אין נוהל גילוי מרצון פעיל ורשמי (הנוהל האחרון הסתיים בשנת 2019). עם זאת, אין זה אומר שלא ניתן לבצע גילוי מרצון – להיפך. גם בהיעדר נוהל רשמי, רשות המסים מאפשרת בפועל לנישומים לפנות ביוזמתם ולהסדיר את חובות המס שלהם, תוך הבטחת התוצאה המיוחלת של חסינות פלילית, בכפוף להסדר תשלום מלא . למעשה, מומלץ לנצל מצב זה ולפעול באופן יזום עוד לפני פרסומו הצפוי של נוהל חדש, משום שהנוהל החדש צפוי לקבוע תנאים מחמירים יותר (כגון דרישת תשלום כופר ועיצומים מוגברים) לכל בקשה . מנהל רשות המסים אף הצהיר כי הנוהל הקרוב יהיה האחרון שיפורסם, ובכך צוין שזו “הזדמנות אחרונה בהחלט” עבור מי שטרם דיווח על הון והכנסותיו כנדרש בדין . לכן, אין סיבה להמתין בחיבוק ידיים עד לפרסום הנוהל הרשמי – עדיף לפנות מיוזמתכם כעת, בתקופה שבה רשויות המס מגלות נכונות להסדיר מקרים פרטניים בהסכמה.
 

שיתוף פעולה וייצוג מקצועי – המפתח להצלחה

כדי למצות את מלוא ההקלות שבהליך, על הנישום לשתף פעולה באופן מלא בהליך הגילוי מרצון ולחשוף ביושר את כל המידע הרלוונטי על הכנסותיו והונו הלא-מדווח . חשוב להבין שהגשת הפנייה לרשות המסים פירושה למעשה הודאה בביצוע עבירות מס, ולכן יש לנהוג בזהירות ובמקצועיות. ייצוג וליווי על-ידי עורך דין מיסים מנוסה הבקיא בהליך חיוני להשגת תוצאה מיטבית עבור הפונה . עורך דין מנוסה, המכיר את נהלי רשות המסים ואת נבכי ההליך, יוודא שהבקשה מוגשת כראוי ועומדת בכל התנאים הדרושים (פנייה מרצון, גילוי כן ומלא, עמידה במועדי תשלום וכד’), ובכך יגדיל את הסיכוי שהרשות תאשר את הבקשה ותעניק את החסינות המיוחלת . בנוסף, עו”ד מיומן יידע לנהל עבורכם משא ומתן מול רשויות המס במסגרת ההליך, להגן על זכויותיכם ולהשיג הקלות מרביות – כגון הפחתת קנסות, פריסת תשלומים במידת הצורך, והגעה להסדר כולל שסוגר את כל החשיפות הפוטנציאליות בתיק.
 

סיכום – אל תחכו, פנו לייעוץ בהקדם

הליך גילוי מרצון מהווה הזדמנות חד-פעמית ויקרת ערך להסדיר עבירות מס שבוצעו בעבר מבלי לספוג כתם פלילי. הוא מאפשר לנישומים לחזור למוטב, לפרוע את חובות המס שלהם ו”לתקן את הטעות” תוך הימנעות מהליכים פליליים וענישה חמורה. הצלחת ההליך תלויה בייזום הפנייה בעיתוי הנכון (טרם פתיחת חקירה) ובניהול מקצועי שלו. מומלץ מאוד שלא להמתין – אם אתם סבורים שגם בעניינכם קיימים דיווחי מס לקויים או נכסים לא-מדווחים, כדאי לפנות ללא דיחוי לייעוץ עם עורך דין מיסים הבקיא בהליך גילוי מרצון. עורך הדין גילוי מרצון יבחן את נסיבות המקרה שלכם, יסייע בהחלטה האם הוא מתאים להגשת בקשת גילוי מרצון, וילווה אתכם לאורך כל הדרך עד להסדרת העניין על הצד הטוב ביותר ובאופן החוקי והבטוח ביותר. 
 
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.