מאת:
6/11/2025

פנייה קלה ומהירה

התקשרו ל- 054-4251054 או השאירו פרטים בטופס “נפגעתי במלחמה” באתר, ונחזור אליכם במהרה ליעוץ ראשוני ללא עלות.
אל תוותרו על כספים שמגיעים לכם כחוק. פעלו נכון – ותנו לנו להילחם עבורכם עד להשגת הפיצוי המלא.

גילוי מרצון לבעלי נכסים בחול המשלמים מס בחול, אך לא מדווחים בארץ

בעלי נכסים בחו”ל המשלמים מס אך לא מדווחים בישראל - האם אתם חשופים לחשיפה בלתי צפויה? איך נוהל גילוי מרצון 2025 מאפשר להסדיר את ההכנסות ולהימנע מהליכים פליליים? כל מה שצריך לדעת על דיווח, תשלום וזיכוי מס – במדריך המלא שלנו.


בעלי נכסים בחו"ל המשלמים מס בחו"ל אך לא מדווחים בישראל

ישראלים רבים המחזיקים נכסי נדל”ן בחו”ל ומקבלים מהם דמי שכירות סבורים בטעות שאם שילמו על הכנסות השכירות את המס במדינה הזרה, הם פטורים מתשלום או דיווח בישראל. זוהי הנחה שגויה, תושב ישראל חייב בדיווח על נכסים והכנסות בכל רחבי העולם לרשות המסים הישראלית.
אי-דיווח על הכנסה מחו”ל מהווה עבירת מס בישראל ועלול לגרור סנקציות פליליות (העלמת מס). בדיוק לשם כך קיים נוהל הגילוי מרצון, המאפשר לתקן את המחדל האזרחי ולהימנע מהליך פלילי אם פועלים בזמן ובהתאם לכללים.
 

גילוי מרצון לבעלי נכסים בחו”ל המפיקים הכנסות משכר דירה

נוהל גילוי מרצון החדש (2025)
רשות המסים בישראל השיקה נוהל גילוי מרצון חדש ביום 25.8.2025, התקף למשך שנה אחת (עד 31.8.2026). מטרת הנוהל היא לעודד נישומים, יחידים, תאגידים, נאמנויות ותושבי ישראל או חוץ, שטרם דיווחו כדין על נכסיהם והכנסותיהם מחו”ל, להסדיר דיווח ותשלום המס המתחייב. זאת תוך הענקת חסינות מהליכים פליליים בגין עבירות המס שנעברו עקב אי הדיווח.
הנוהל נועד להוות חלון הזדמנות להסרת מחדלי עבר בתום לב, ללא חשש מהעמדה לדין, ובלבד שהפנייה נעשית לפני שהרשויות חשפו את ההפרות (לא תתקבל בקשה אם כבר נפתחה חקירה או שהתגלו הפרטים לרשות במסגרות אחרות). הבקשה לגילוי מרצון מוגשת באופן מקוון דרך אתר רשות המסים, וכוללת פרטי זיהוי, שנות המס הרלוונטיות, מקור הנכסים וההכנסות שלא דווחו ואומדן המס לתשלום. ניתן להגיש בקשות עד לתאריך היעד 31.8.2026.
 

מסלולי הנוהל

במסגרת הנוהל החדש קיימים שני מסלולי טיפול בבקשות:
  1. מסלול רגיל: הליך מלא מול פקיד שומה, בסיומו הסכם שומה או שומה בהיעדר הסכמה. מסלול זה אינו מוגבל בהיקף או סוג ההכנסות, וכולל דיון מול הרשויות אשר יכול להסתיים בהסדר מס מוסכם. אם לא תושג הסכמה, רשאית רשות המסים לקבוע שומה בצו לפי מיטב שפיטה, אשר נישום רשאי לערער עליה בבית המשפט.
  2. מסלול ירוק (מקוצר): הליך מהיר עבור היקפים נמוכים יחסית של נכסים או הכנסות לא מדווחות. במסלול הירוק מגישים דוחות מתקנים או דוחות לראשונה באופן אוטומטי, ללא דיון פרטני. לדוגמה: הכנסות משכר דירה למגורים (בישראל ו/או בחו”ל) עד 250,000 ש”ח לשנה נכנסות למסלול הירוק. יש לצרף מסמכים תומכים כגון הסכמי שכירות. לאחר הגשת הדוחות וקבלת אישור, יש לשלם את המס הנדרש (בתוספת ריבית והצמדה) בתוך 15 יום מקבלת הודעת התשלום.


חובת דיווח על נכסים והכנסות מחו”ל

בכל שנת מס, נדרש תושב ישראל לציין בדו”ח השנתי שלו אם היו לו נכסים או חשבונות בחו”ל, וכן לדווח על ההכנסות שנצמחו מהם. טופס 5329 של רשות המסים משמש לאיסוף פרטים על נכסים והכנסות מחוץ לארץ במסגרת הליך דיווח מקוצר.
 

תשלום מס בישראל על הכנסות שכר דירה בחו”ל

בהתאם לפקודת מס הכנסה, קיימים שני מסלולי מיסוי עיקריים להכנסות משכר דירה מחוץ לישראל:
  • מסלול מס מופחת (15% אחיד): חל על יחידים ומאפשר דיווח מקוצר. מסלול זה אינו מאפשר קיזוז מס זר ששולם, ועלול לגרום לכפל מס.
  • מסלול מס שולי (מדרגות מס רגילות): מאפשר זיכוי על המס ששולם בחו”ל ומניעת תשלום כפול. במסלול זה ניתן לנכות הוצאות הקשורות להכנסה ולהכיר בהפסדים.
בחירת המסלול תלויה בנסיבות כל נישום: גובה ההכנסה, שיעור המס במדינת הנכס והוצאות ניכרות.
 

אמנות מס ומניעת כפל מס

למדינת ישראל יש רשת רחבה של אמנות למניעת כפל מס עם מדינות רבות (נכון ל-2023, ישראל צד לכ-68 אמנות מס דו-צדדיות) . אמנות אלה מסדירות את הקצאת זכויות המיסוי בין המדינה שבה מופקת ההכנסה (“מדינת המקור”) לבין מדינת התושבות של הנישום (ישראל, במקרה שלנו). לרוב, אמנת המס קובעת שלמדינת המקור תינתן זכות המיסוי הראשונית על הכנסה מסוימת, ואילו למדינת התושבות זכות מיסוי שיורית. מה המשמעות למשכיר נכס בחו”ל? שעליו לדווח על ההכנסה בשתי המדינות – גם במדינה שבה נמצא הנכס וגם בישראל, אך התשלום הסופי יהיה בעיקר במדינת הנכס, בעוד שבישראל יינתן זיכוי או ניכוי עבור המס ששולם בחו”ל . בצורה זו נמנע תשלום כפל מס: ישראל כמדינת התושבות מסתפקת בגביית ההפרש בלבד, אם המס הישראלי גבוה יותר מהמס הזר, או אינה גובה מס כלל אם המס ששולם בחו”ל שווה או גבוה מהמס הישראלי החל.
חשוב להכיר שלמרות העיקרון המשותף, לכל אמנה תנאים והגדרות ספציפיים. למשל, אמנות שונות עשויות לקבוע שיעורי ניכוי מס במקור מרביים על דמי שכירות, או לכלול סעיפים מיוחדים לגבי הכנסות נדל”ן. לכן, יש לנתח כל מקרה לגופו בהתאם למדינת המקור של הנכס: האם קיימת אמנת מס עם ישראל ומה היא קובעת, האם ובאיזה אופן ניתן זיכוי, וכן האם המס ששולם בחו”ל תואם לקריטריונים לקבלת זיכוי בישראל. אפילו בהיעדר אמנה, הדין הפנימי בישראל מאפשר בדרך כלל זיכוי מס זר ששולם, לפי סעיף 199 לפקודת מס הכנסה, כדי להקל על כפל מס. בשורה התחתונה: על בעל נכס בחו”ל לבחון את חבות המס שלו בשתי המדינות ולוודא שממצה את זכויותיו לפי אמנת המס (אם יש), זהו חלק בלתי נפרד מתכנון המס ומהליך הגילוי מרצון במקרה של אי-דיווח בעבר.
 

פטור לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

ראוי לציין שישנם מקרים מיוחדים בהם למרות שיש הכנסה מחו”ל, החוק הישראלי כן פוטר מחובת דיווח ותשלום. מאז תיקון 168 לפקודת מס הכנסה (הרפורמה משנת 2008), עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים זכאים לפטור גורף ממס ומדיווח למשך 10 שנים מיום שעלו/חזרו לישראל, על כל ההכנסות שמקורן מחוץ לישראל . פטור זה חל על מכלול ההכנסות הזרות, בין פסיביות (כגון שכר דירה, ריבית, דיבידנד) ובין אקטיביות, וכן על רווחי הון ממימוש נכסים בחו”ל . לדוגמה, ישראלי שחזר לארץ אחרי שהות של למעלה מעשר שנים בחו”ל (“תושב חוזר ותיק”) בתחילת 2018, יהיה עד תחילת 2028 פטור מדיווח ותשלום מס על דמי השכירות מנכס שבבעלותו בחו”ל (ובתנאי שהנכס נרכש מתקופת שהותו בחו”ל או אף לאחר שחזר, בתוך תקופת 10 השנים) . באופן דומה, עולה חדש זכאי לאותן הטבות עשור.
עם זאת, חשוב להבין שפטור זה מוגבל בזמן. בתום 10 השנים, מתחילה חבות המס והדיווח הרגילה על הכנסות מחו”ל. בנוסף, המדינה בחנה בשנים האחרונות את צמצום הפטורים הללו מטעמי שוויון וגביית מס, ובוצעו שינויים מסוימים (למשל, צפוי ביטול הפטור מדיווח החל מ-2026 במסגרת עדכון חקיקה ). לכן, תושב חוזר ותיק שחצה את סף 10 השנים, או מי שאינו עומד בהגדרה זו, חייב לוודא שהוא מדווח ומשלם מס כנדרש. מי שסבר בטעות שהפטור חל עליו וגילה למפרע שאינו זכאי, נכון שיפנה באופן יזום לגילוי מרצון כדי לתקן את המצב. במידה שקיים ספק לגבי זכאות לפטור, מומלץ להתייעץ עם מומחה מס, שכן קנסות ואחריות פלילית עשויים לחול על אי-דיווח שאינו מכוסה בפטור.
 

ניהול ההליך בצורה מקצועית – השקיפות כערובה למינימום נזק

הליך הגילוי מרצון חייב להיעשות בתום לב, בשקיפות ובדקדקנות. בקשה שאינה מלאה עלולה להידחות ואי-עמידה בכללי ההליך עלולה להביא לחשיפה פלילית.
גם לאחר אישור הבקשה, אם המס לא ישולם במלואו או תנאי ההסדר לא יכובדו, הרשות רשאית לבטל את ההסכם.
 

סיכום - אל תחכה שידפקו לך בדלת

בעלי נכסים בחו”ל שקיבלו הכנסות משכירות ולא דיווחו בישראל, עומדים בפני סיכון לחשיפה, במיוחד בעידן של שיתוף מידע בין מדינות ואכיפה מוגברת. גילוי מרצון מאפשר לנקות את השולחן ביוזמה עצמית, לשלם את המס הנדרש ולהימנע מאישומים פליליים. הצעד צריך להיעשות בזמן ובצורה נכונה.
לכל שאלה או בירור זכויות במסגרת נוהל הגילוי מרצון, ניתן לפנות לעו״ד אלי דורון, דורון, טיקוצקי ושות', בטלפון 054-4251054.


המומחיות של משרד דורון, טיקוצקי ושות' בגילוי מרצון

משרד דורון, טיקוצקי ושות', בהובלתו של עו״ד אלי דורון, נחשב לחלוץ ולמוביל בישראל בתחום הגילוי מרצון והסדרת חבות מס. המשרד מלווה מזה שנים רבות יחידים, בעלי חברות ובעלי נכסים בחו״ל בהליכי גילוי מרצון מורכבים מול רשות המסים, בליווי דיסקרטי, מקצועי וממוקד תוצאה.
עו״ד אלי דורון, ממייסדי המשרד ומומחה לדיני מסים ולמשפט עסקי בינלאומי, מוביל צוות משפטי ופיסקאלי בעל ניסיון מצטבר של מאות תיקים מוצלחים, הכוללים ניהול מו״מ עם רשויות המס, גיבוש אסטרטגיית הסדרה מותאמת אישית והבטחת חסינות פלילית מלאה ללקוחות המשרד.
הודות לשילוב בין מומחיות מעמיקה, ניסיון רב-שנים וחשיבה אסטרטגית רחבה, המשרד מעניק ללקוחותיו פתרונות מקיפים ומאובטחים, תוך שמירה קפדנית על סודיות מלאה ושקט משפטי וכלכלי לטווח ארוך.
 
 
 
 
 

משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-425105

 
 
 

שאלות ותשובות בנושא גילוי מרצון לבעלי נכסים המשלמים מס בחול ולא מדווחים בארץ 

מה הסיכון לבעלי נכסים בחו"ל שלא מדווחים בישראל?

Plus Mins

בעלי נכסים המשלמים מס בחו"ל אך לא מדווחים בישראל עלולים להיחשב כמעלימי מס, ולהיות חשופים לקנסות ואפילו להליכים פליליים.

 

מהו גילוי מרצון לנכסים בחו"ל?

Plus Mins

גילוי מרצון מאפשר לבעלי נכסים בחו"ל להסדיר את דיווחי המס בישראל, לקבל חסינות מפני הליכים פליליים ולסיים את המחדל בצורה חוקית.

 

כיצד מסלולי גילוי מרצון משפיעים על בעלי נכסים בחו"ל?

Plus Mins

מסלול הירוק מאפשר הליך מהיר לפיקוח על הכנסות נמוכות יחסית משכר דירה בחו"ל, בעוד המסלול הרגיל מתאים להכנסות גבוהות או מורכבות ודורש בדיקה פרטנית מול הרשויות.

 

כיצד ניתן למנוע כפל מס על נכסים בחו"ל?

Plus Mins

באמצעות תכנון מס בינלאומי נכון ושימוש באמנות מס, משרדנו בראשות עו"ד אלי דורון מוודא שהכנסותיכם מדווחות בצורה חוקית וממקסמות את הזיכויים שלכם.

 

האם ניתן להסדיר חובות מס שנצברו בעבר?

Plus Mins

 כן. משרדנו מתמחה בהכשרת הון שחור ובהליכי גילוי מרצון, ומסייע ללקוחות להסדיר חובות מס מבלי להסתכן בקנסות או בהליכים פליליים.

 

כמה חשוב לפעול באופן יזום בהליך גילוי מרצון?

Plus Mins

ההליך יעיל במיוחד כאשר פועלים בזמן. עו"ד אלי דורון מלווה את התהליך מתחילתו ועד סופו, כדי למזער סיכונים ולהבטיח עמידה מלאה בדרישות החוק.

 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

מדורג

 

1 ע"י 1 גולשים

עשוי לעניין אתכם

מדריך דיסקרטי לנוהל גילוי מרצון

מאת: אלי דורון, עו"ד

איך להסדיר נכסים והכנסות שלא דווחו בצורה חוקית ובטוחה

21/10/2025
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

הגנה פלילית מלאה בגילוי מרצון - חסיון עורך דין - לקוח

מאת: אלי דורון, עו"ד

הזדמנות חד-פעמית לנישומים! גילוי מרצון 2026 מאפשר להסדיר הכנסות ונכסים שלא דווחו, לקבל חסינות פלילית ולצאת לדרך חדשה עם שקט נפשי. אל תחכו – הזמן לפעול מוגבל!

29/9/2025
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.