מס הכנסה אזרחי הינו "מס המשולם בכפוף להוראות פקודת מס הכנסה, לכל שנת מס, בשיעורים המפורטים בפקודה על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או נצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של תושב חוץ שהופקה או נצמחה בישראל מהמקורות המנויים בפקודה וביניהם עסק, משלח יד, שכר עבודה, ריבית, דיבידנד, נכסים, פטנטים, זכויות יוצרים" (הגדרה מתוך אתר רשות המיסים בישראל).
סעיף 2 לפקודת מס הכנסה (אשר מפרט את ההכנסות החייבות במס) מאפשר למדינה להטיל מס על הכנסה במגוון רחב של סיטואציות על אזרחי ותושבי ישראל. בניגוד לדרך הטלת המס בישראל עד שנת 2003 (אז שיטת המיסוי הייתה על בסיס טריטוריאלי), החל משנת 2003 מוטל מס ההכנסה על ההכנסות על בסיס אישי. מדינת ישראל הנהיגה את הליך "ניכוי מס במקור" אשר משמעותה היא שלגבי מירב השכירים בישראל - המעסיק חייב לנכות את המס מהכנסת העבודה ולהעביר את המיסים מדי חודש ישירות לרשות המיסים על פי דין. מטרתו של הליך זה היא לפטור את הרוב המכריע של השכירים מהגשת דו"ח ומהחובה לבוא במגע עם מס הכנסה.
שירותינו המיוחדים בתחום
מנהל מחלקת המיסוי האזרחי במשרדנו הינו עורך הדין תמיר קלדרון, מומחה בעל ניסיון רב שנים בכל תחומי המיסוי האזרחי. אנו במשרד עורכי הדין דורון טיקוצקי קנטור גוטמן נס עמית גרוס ושות', מתמחים ופועלים עבור לקוחותינו בכל שדות הפעולה בתחום המיסוי האזרחי ובהם:
שוקלים להשקיע בחברה פרטית? איך בודקים אם ההשקעה באמת שווה את הסיכון? מה חשוב לבדוק, לנסח ולהגן עליו לפני שמזרים כסף פנימה? במאמר זה תגלו כיצד להפוך הזדמנות עסקית לעסקה בטוחה.
במאמר זה נבחן את ההזדמנות המיוחדת, התנאים החשובים ואיך להבטיח מימוש אופטימלי של הטבות המס. השאלות שבראשן? כיצד הנושא הזה עשוי להשפיע על תכנוני המס והעברת הנכסים שלכם, ומה הגורמים שצריכים להיות חלק מתהליך קבלת ההחלטות? בואו נצלול לפרטים.
במאמר זה נסביר מהי הקצאת מניות בפרמיה לפי הדין הישראלי, נבחן את יתרונותיה לחברה ולמשקיע, ננתח היבטי מס רלוונטיים (לרבות מתי ההקצאה עלולה להיחשב “אירוע מס”), ונדגיש את החשיבות של ליווי משפטי בעריכת העסקה, לרבות התאמות בתקנון והסכמות בין בעלי המניות.
תושבי ישראל כפופים לשיטת מס פרוגרסיבית, המחייבת אותם לדווח ולשלם מס על כל הכנסותיהם ברחבי העולם – הן מהמקורות בישראל והן מהכנסות מחוץ לארץ. עיקרון זה נובע מפקודת מס הכנסה, הקובעת שגם אם ההכנסה הופקה מעבר לים, על התושב הישראלי לכלול אותה בדיווחיו ולשאת במס בהתאם. לעומת זאת, מי שאינו תושב ישראל חייב במס רק על הכנסות המופקות בישראל. חובת הדיווח הגלובלית נועדה למנוע מצב שבו תושבי ישראל ימנעו ממס באמצעות הפקת הכנסות בחו”ל, והיא מטילה אחריות מלאה על הנישומים לכלול את כלל מקורות ההכנסה שלהם בדו”חות המס השנתיים.
מדובר לא פחות מרעידת אדמה, סעיף 62א שבמתכונתו המקורית, בא להתמודד עם תופעת "חברות הארנק" אשר ניצלו לרעה את יתרונות המיסוי הדו שלבי, הפך כעת לאחר תיקון 277 לסעיף רחב הרבה יותר. תיקון 277 מסמן עידן חדש במיסוי בישראל.
במאמר זה נסקור את מהות הרמת המסך, נסיבות השימוש לרעה באישיות המשפטית, הדרישות החוקיות והפסיקתיות להוכחתה, האסטרטגיה לבניית תביעה כזו, ונסיים בדיון על דרכי פירעון החוב מבעלי המניות לאחר הרמת המסך.
מיזוג בין חברות יכול להביא למספר יתרונות משמעותיים כגון: חיסכון בעלויות, הרחבת אפיקי הכנסות, הגדלת כח הקניה, גיוס משקיעים, אופטימיזציה של המשאבים האנושיים, שיקולי מיסוי ועוד.
החלטת המיסוי מספקת מודל לשילוב מיטבי בין שיקולי מס, אסטרטגיה עסקית ומימונית. היא מדגימה כיצד חשיבה משפטית וכלכלית מאפשרת תכנון תאגידי מתקדם, תוך יצירת הזדמנויות חדשות וצמיחה בשוק ההון הישראלי.
תביעה נגזרת היא תביעה משפטית המוגשת בשם החברה על ידי בעל מניות או דירקטור, כאשר החברה עצמה נמנעת מלתבוע גורם שפגע בה. מטרתה היא להגן על זכויות החברה ולמנוע פגיעות כלכליות הנובעות מהתנהלות לא תקינה של בעלי שליטה, דירקטורים או גורמים אחרים.