מאת: ;

העברת נכסי נדל"ן מחברה לבעלי מניות בפטור ממס עד 31.12.25

ההוראה החדשה מאפשרת זה בדיוק – בפעולה שנעשית במסגרת פירוק עד סוף 2025, ניתן להעביר נכסים בפטור ממס ולשמור על יתרונות משמעותיים. אך כיצד זה עובד בפועל? מי יכול ליהנות מההזדמנות הייחודית הזו וכיצד ניתן למנוע טעויות קריטיות?
במאמר זה נבחן את ההזדמנות המיוחדת, התנאים החשובים ואיך להבטיח מימוש אופטימלי של הטבות המס. השאלות שבראשן? כיצד הנושא הזה עשוי להשפיע על תכנוני המס והעברת הנכסים שלכם, ומה הגורמים שצריכים להיות חלק מתהליך קבלת ההחלטות? בואו נצלול לפרטים.

העברת נכסי נדל"ן מחברה לבעלי המניות בפטור ממס עד ליום 31.12.25 כידוע, במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התש"פ- 2024, קבע המחוקק הטלת מס על רווחים לא מחולקים. במסגרת סעיף 6 לחוק, נקבעה הוראה שעה המאפשרת העברת נכסי החברה לבעלי המניות אגב פירוק או העברת נכסים ללא פירוק, בדחיית מס ובפטור ממס רכישה, תוך חיוב בעל המניות במס דיבידנד בגין חלקו ברווחים הראויים לחלוקה כקבוע בסעיף 94ב לפקודה, בכפוף לעמידה בתאנים שנקבעו. הוראת השעה רלוונטית במיוחד עבור חברות המחזיקות נכסי נדל"ן, שמעוניינות להעביר את הנכסים הללו לבעלי המניות, תוך ניצול הטבות מס משמעותיות. כידוע, לפי הדין הקיים, סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין, מאפשר להעביר נכסי מקרקעין אגב פירוק לבעל המניות בפטור ממס שבח בהתקיימות התנאים אותם קובע הסעיף. יחד עם זאת, לפי סעיף 71א לחוק מיסוי מקרקעין, ייתכן חיוב במס "רווח נוסף" שהוא למעשה חיוב דיבידנד בגין ההפרש שבין יתרת העלות המותאמת של הזכות במקרקעין לבין העלות המותאמת של המניות, למעט באותם מקרים שהנכסים נרכשו לפני 1.4.98 . כמו כן, חלה חבות תשלום מס רכישה בשיעור מלא, אלא אם הנכסים נרכשו לפני שנת 1983. בהשוואה לסעיף 71 ו-71א לחוק מיסוי מקרקעין, הוראת השעה מציעה הטבות מס מקיפות: ניתן להעביר נכסי נדל"ן מהחברה לבעל המניות במסגרת הליך פירוק בפטור ממס חברות, פטור ממס רכישה, וכן מע"מ בשיעור אפס, בתנאי שלא נוכה מס תשומות בעת רכישת הנכסים. תוך חיוב בעל המניות בדיבידנד בגובה הרווחים הראויים לחלוקה כהגדרתם בסעיף 94ב לפקודה. מדובר בהזדמנות ייחודית להעברת נכסים מהחברה לבעליה, בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו, וללא החיובים שיכלו לחול לפי ההוראות הקיימות. ההוראה עשויה להיו רלוונטית במיוחד לבעלי המניות המשתמשים בנכסי החברה לצרכים אישיים, שכן העברת הנכסים במסגרת הוראה השעה, עשויה למנוע חיוב במס לפי סעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה, בגין שימוש אישי בנכס. מימוש ההטבה מותנה בעמידה בתנאים שנקבעו בהוראת השעה ובחוזר מס הכנסה 3/2025, לרבות קבלת אישור מרשות המסים באמצעות טופס בקשה ייעודי (טופס 171). כמו כן, חשוב לציין, כי מדובר בהוראה שעה מוגבלת בזמן, החלה רק על הליכי פירוק שיחלו לא יאוחר מיום 31.12.25. לאור מורכבות הנושא וההטבות הנרחבות שהוא מציע, מומלץ לפנות לקבלת ייעוץ משפטי ומקצועי בהקדם, לצרוך בחינת הזכאות ויישום נכון של הוראה השעה.
 
לסיכום, ההוראה מאפשרת העברת נכסים ללא תשלום מס שבח, מס רכישה ומע"מ, בתנאי שההליך נעשה במסגרת פירוק החברה ומקבל אישור מהרשות למס. הזדמנות זו מציעה תמריץ משמעותי לבעלי חברות שמחזיקות נכסי נדל"ן, ומאפשרת להימנע מחיובי מס רגילים, תוך שיקולים אסטרטגיים ומתן עדיפות לתכנון נכון. חשוב לפנות לייעוץ מקצועי כדי לוודא עמידה בתנאים ולנצל את ההטבה בצורה יעילה ומבוקרת.
 
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

3 ע"י 3 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.