הטבות מס המוענקות לגבי בניינים להשכרה למגורים
 
החוק לעידוד השקעות הון, תשי"ט-1959 (להלן: "החוק לעידוד השקעות הון"), הנו הכלי המרכזי בישראל לעידוד השקעות הון, זאת באמצעות משיכת הון לישראל ועידוד יוזמה כלכלית והשקעות הון, שיתרמו לפיתוח כושר הייצור של משק המדינה, לניצול יעיל של אוצרותיה ויכולתה הכלכלית, לניצול כושר ייצורם של מפעלים קיימים, לשיפור מאזן התשלומים, להקטנת היבוא ולהגדלת היצוא, לקליטת עליה, לפריסת האוכלוסייה על פני שטח המדינה וליצירת מקורות עבודה חדשים.
 
מתוך רצון של המחוקק לעודד בניית בניינים חדשים המיועדים להשכרה למגורים, במטרה להקל על מצוקת המגורים, התווסף לחוק לעידוד השקעות הון פרק שביעי 1 שבמסגרתו מוענקות הטבות מס לבניינים להשכרה למגורים.

 
התנאים לזכאות להטבות מס
על מנת שנישום, שבבעלותו בניין להשכרה או בניין חדש להשכרה, יהיה זכאי להטבות המס המוענקות במסגרת פרק שביעי 1 לחוק לעידוד השקעות הון, יש לעמוד בכל התנאים הבאים:
 
- לפחות מחצית משטח הרצפות של הבניין להשכרה הן דירות שהיו מושכרות למגורים במשך 10 שנים לפחות מתוך 12 השנים שלאחר תום הבנייה ולא נעשתה לגביהן מכירה לפני שחלפו 10 שנות השכרה כאמור;
 
- על אף האמור, בעליו של בניין להשכרה שהושכר לראשונה בתקופה שמיום 1.9.1991 ועד ליום 31.12.2006, וכן בעליו של בניין חדש להשכרה, יהא זכאי להטבות המס אם לפחות מחצית משטח הרצפות של הבניין הן דירות שהיו מושכרות למגורים ושתקופת ההשכרה הממוצעת שלהן הייתה 5 שנים לפחות מתוך 7 השנים שלאחר תום הבנייה, ובלבד שלגבי מחצית משטח הרצפות של הבניין לא נעשתה מכירה לפני שחלפו 5 שנות השכרה; משטח הרצפות ינוטרלו שטחים שאינם מיועדים למגורים לצורך בחינת התקיימות תנאי שטח הרצפות.
 
- גובה דמי השכירות הממוצע לדירה בבניין לא יעלה על סך חודשי של 6,200 ₪ כאשר החישוב ייעשה לפי סה"כ דמי השכירות המתקבלים מכל הדירות בבניין (כולל אלו שאינן מקבלות הטבה או מקבלות הטבה חלקית). לגבי דירות שבהן גובה דמי השכירות החודשיים נע בין 6,200 ₪ ל-8,000 ₪, תינתן הטבת המס על סך של 6,200 ₪ בלבד ולגבי דירות שבהן גובה דמי השכירות החודשיים עולה על 8,000 ₪, לא תינתן הטבת מס בכלל. לגבי דירות מרוהטות יוגדלו דמי השכירות ב-10% לצורך חישוב הטבות כאמור לעיל. מגבלות אלו לגבי גובה דמי השכירות החודשיים לא יחולו על אזור פיתוח א'.

 
הטבות המס
פחת מואץ - שיעור הפחת יהיה 10% על דירה בבניין להשכרה, שהייתה מושכרת למגורים בשנת המס ו-20% לגבי דירה כאמור בבניין להשכרה שהושכר לראשונה בתקופה שמיום 1.9.1991 ועד ליום 31.12.2006 ולגבי דירה כאמור בבניין חדש להשכרה.
שיעורי מס מופחתים - על הכנסה חייבת או שבח ריאלי ממכירה או מהשכרה של בניין חדש להשכרה יחולו שיעורי מס אלה: לגבי חברה - 11%; לגבי חברת משקיעי חוץ - 18% או השיעורים הקבועים בסעיף 47(א1) לפי הנמוך; לגבי יחיד - 20%; על חלק מההכנסה בגובה הסכום האינפלציוני החייב, יחול מס בשיעור של 10%.
פטור ממס שבח ומס מכירה - מכירת בניין חדש להשכרה תהיה פטורה ממס שבח וממס מכירה בהתקיים שורה של תנאים.
פטור ממס רכוש - קרקע שהמינהלה אישרה הקמת בניין להשכרה עליה, יחול לגביה פטור ממס רכוש החל בשנת המס שקדמה לשנה שבה נוצקה התקרה הראשונה בבניין, או החל במועד אחר שקבעה המינהלה, ובלבד ששנת הפטור הראשונה לא תקדם לשנה שלאחר השנה שבה אושר הבניין כנכס מאושר או לשנת המס 1988, לפי המאוחר.
פטור ממע"מ - מכירתו של אותו חלק מבניין שאושר כבניין להשכרה לפי החוק והחלק היה מושכר במשך 5 שנים לפחות, תהיה פטורה ממס ערך מוסף.

 
מועד אישור הבניין
אישורו של הבניין כנכס מאושר, אישור אשר דרוש לשם קבלת הטבות המס המפורטות לעיל, אמור להיעשות מוקדם ככל האפשר, ואף עדיף שיעשה בטרם הוחל בבנייתו של הבניין. אולם גם כשמדובר בבניין קיים ושדירותיו כבר הושכרו, אין מניעה לפנות למנהל מרכז ההשקעות בבקשה לאישורו כנכס מאושר תוך פירוט כל הנסיבות והנימוקים הרלבנטיים.
 
נציין, כי הזכאות לקבלת הטבות המס לגבי בניינים להשכרה למגורים, כרוכה בפנייה מתאימה למרכז ההשקעות שבמשרד התמ"ת (להלן: "מרכז ההשקעות"), באמצעות הגשת בבקשה מפורטת הכוללת את תיאורו של הבניין, וכן את העובדה כי הבניין עומד בכל התנאים הדרושים בכדי לזכותו במעמד של "בניין חדש להשכרה".
 
משרדנו המורכב מעורכי דין, כלכלנים ורואי חשבון, חלקם יוצאי רשויות המס ומשרד המשפטים, בעלי ניסיון רב בכל תחומי המס, יידע ללוות את היזם הפוטנציאלי ולתת לו את הייעוץ המתאים לצורך הכנת הבקשה האמורה והגשתה למרכז ההשקעות על מנת למקסם את סיכויי היזם לעבור בהצלחה שלב חשוב זה ולקבל כתב אישור לבניין.
 
התקשר אלי עתה ותן לי את הזכות לשמור עלייך! 
התקשר עתה לעו"ד אלי דורון: 054-4251054
 
 

משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-425105

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

מידע מקצועי

מלחמה כאירוע מעכב במסירת דירה

האם יזם יכול לאחר במסירת דירה בגלל מצב חירום ביטחוני? מה ההבדל בין רוכש דירה לבין בעל דירה בפרויקט התחדשות עירונית? פסק דין חדש מספק תשובות מפתיעות וממחיש את חשיבות הייעוץ המשפטי – במיוחד כשמדובר בזכויות הבסיסיות שלכם.

המשך קריאה המשך קריאה
גל רכישות: יהודי ארה”ב מחפשים בית בישראל

על רקע תחושת חוסר ביטחון גוברת כתוצאה מעלייה באנטישמיות בארה”ב, יותר ויותר משפחות יהודיות רוכשות לעצמן דירה בישראל. הרצון להחזיק ב”תוכנית מגירה” למקרי חירום, התחושה שדירה בארץ מעניקה ביטחון וקשר לאומי, וראיית הנדל”ן הישראלי כהשקעה בטוחה – כל אלו מזינים מגמה חדשה בקרב יהודי התפוצות. במקביל, בישראל כבר מורגשת השפעת הביקוש מחו”ל: מומחים מזהירים שהגל הנוכחי עשוי להוסיף לחץ על שוק דיור מקומי שגם כך מתמודד עם מחירים מרקיעי שחקים.

המשך קריאה המשך קריאה
אילת - יעד אטרקטיבי להשקעה בנדל”ן - למה דווקא עכשיו?

אילת, העיר הדרומית ביותר בישראל, הופכת בשנים האחרונות לאחד היעדים האטרקטיביים ביותר להשקעות נדל”ן. עם תנופת בנייה משמעותית, ביקושים הולכים וגדלים, והטבות כלכליות ייחודיות, היא מציעה למשקיעים פוטנציאל לרווחים והשבחה. אז למה דווקא אילת? הנה כמה סיבות מרכזיות:

המשך קריאה המשך קריאה
האם העירייה אחראית לנזקי ירידת ערך דירה?

כל מה שצריך לדעת על פיצויים בעקבות החלטות תכנוניות.

המשך קריאה המשך קריאה
מתי חל הפטור על דירות תמורה בפרויקטי פינוי-בינוי?

האם דירות שנמסרו כדירות תמורה יחידות במסגרת פינוי בינוי ושאינן באותו הבניין (אך באותו המתחם) יסווגו כ"דירות התמורה" המקוריות ויהיו פטורות מהיטל השבחה, או שדירות אלו ייחשבו כתחליף לגביו ניתן לדרוש היטל השבחה?

המשך קריאה המשך קריאה
החובה לבצע בדיקות משפטיות לפני רכישת דירה או מיזם

במאמר זה נפרט את הבדיקות המשפטיות והאחרות שיש לבצע לפני רכישת דירה יד שנייה או מיזם, נדון בחשיבותן ונפנה לחקיקה ולפסיקה רלוונטיות הממחישות את החובה לבצע בדיקות אלו.

המשך קריאה המשך קריאה
הסדרת רישום שטח דירת המגורים בבית משותף

סעיף 125 לחוק המקרקעין, התשכ"ט - 1969 (להלן: 'החוק') קובע כי "רישום בפנקסים לגבי מקרקעין מוסדרים יהווה ראיה חותכת לתוכנו". הוראת חוק זו, אשר נחזית להיות טריוויאלית למדי, מקבלת את עיקר משקלהּ כאשר נׅגלה כי שטח המקרקעין הרשום אינו משקף נכונה את שטח המקרקעין בפועל - ובמה דברים אמורים:

המשך קריאה המשך קריאה
קבלן רשום לעבודות הנדסה בנאיות

עיסוק כקבלן בניין, בדומה לעיסוקים רבים אחרים כפוף לרגולציה חוקית מורכבת המוסדרת בין היתר בחוק רישום קבלנים לעבודות הנדסה בנאיות ובתקנות אשר הותקנו מכוחו.

המשך קריאה המשך קריאה
חלופת שקד לתמ"א 38

שרת הפנים איילת שקד הכריזה בחודש יולי 2021 על "חלופת שקד לתמ"א 38", במסגרת התיקון של "חלופת שקד" נוצר כלי תכנוני שנועד לקדם התחדשות עירונית בבניין בודד, בשונה מפינוי בינוי שהוא התחדשות עירונית מתחמית.

המשך קריאה המשך קריאה
תיקון בחוק המכר: ההצמדה למדד תשומות הבניה תוגבל, ופיצוי על איחור במסירת הדירה יוגדל

ביום 29/06/2022 אישרה ועדת הכספים את הצעת חוק המכר (דירות) (תיקון מס' 9), התשפ"ב-2022. התיקון האמור לחוק המכר (דירות) בעל השלכות לא מבוטלות על שוק הנדל"ן בישראל – הן ביחס להצמדת מחיר הדירה למדד תשומות הבנייה, הן ביחס לנסיבות האיחור במסירה והן בנוגע לפיצוי שיינתן בגין איחור במסירה הדירה. במסגרת מאמר זה נסקור את התיקון לחוק והשלכותיו.

המשך קריאה המשך קריאה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.