נתונים כלליים לעניין מיסוי יחיד אזרח ותושב ארה"ב

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון ) - יאנה שפירו, משפטנית

2/7/2011

תופעת ההגירה של ישראלים לארה"ב כמו גם הקמת חברה בחול ובארה"ב בפרט הפכה להיות תופעה נפוצה. אך האם המהגרים הישראלים מודעים להשלכות המס המוטלות מתוקף היותו של יחיד אזרח ארה"ב.

במאמר זה ננסה לסקור בצורה קצרה ביותר את שיטת המס בארה"ב וההשלכות הנובעות מקבלת אזרחות או מעמד של תושב ארה"ב.

חקיקת המס בארה"ב נחלקת לחקיקה שמקורה בממשל הפדראלי, לחקיקה שמקורה במדינות השונות המרכיבות את ארה"ב ולחקיקה מקומית- מוניציפאלית. במסגרת פרק זה נתמקד רק בהוראות חקיקת המס הפדראלי לעניין מיסוי יחיד שהנו אזרח ותושב ארה"ב.
אזרח ו/או תושב ארה"ב חייב במס על כל הכנסותיו מכל מקור שהוא, והוא זכאי לכך שמסי החוץ ששילם מחוץ לארה"ב, ישמשו כזיכוי כנגד המסים בהם הוא חייב בארה"ב.
 

המס הפדראלי בארה"ב

ככלל, המס הפדראלי בארה"ב מוטל באופן פרוגרסיבי באמצעות 6 שיעורי מס החל מ- 10% ועד לשיעור של 35%, הכל בהתאם לגובה הכנסתו של הנישום וסיווגו של הנישום באחד מארבעת הסיווגים הקבועים בדין בארה"ב (נשוי המגיש דו"ח מאוחד, נשוי המגיש דו"ח נפרד, יחיד וראש משק בית).

הכנסה הונית - לעניין הכנסה הונית חייבת במס נציין, כי שיעור המס הפדראלי, המוטל על הכנסה הונית שהופקה ע"י יחיד ממכירת נכס שהוחזק אצל היחיד (המוכר) למעלה משנה, הנו 15% באופן אחיד (יש לכך נמספר חריגים). על הכנסה הונית ממכירת נכס שהוחזק אצל היחיד (המוכר) פחות משנה, מוטל מס פדראלי באופן פרוגרסיבי בדומה למס המוטל על הכנסה פירותית.

הכנסה מדיבידנדים – על הכנסה מדיבידנד מוטל מס בדומה למס המוטל על הכנסה הונית המופקת ממכירת נכס שהוחזק אצל היחיד (המוכר) יותר משנה (15%).
המס המדינתי בארה"ב החל על יחיד - בנוסף למס הפדראלי החל בארה"ב, מוטל ברב המדינות בארה"ב גם מס מדינתי ובחלקן גם מס מוניציפאלי. ברב המדינות בסיס המס לחיוב היחיד הנו זהה לבסיס המס החל בהטלת המס הפדראלי בארה"ב.

המס על יחיד ברב המדינות בארה"ב מוטל באופן פרוגרסיבי.
 

חובת דיווח בארה"ב
תקנות משרד האוצר האמריקני קובעות כי יש מספר סוגים של עסקאות הכפופות לחובת דיווח לרשויות המס בארה"ב, כך למשל עסקאות הפסד או עסקאות חסויות שיש בהן הפוטנציאל כדי להונות את רשויות המס.