מאת: ;

אליה וקוץ בה - תיקוני חקיקה צפויים לגבי הכנסות שכירות

ככל שניתן להבין בשלב זה טרם אישורו של התקציב בפועל על ידי הכנסת, תיקוני החקיקה לקראת תקציב 2023-2024 עתידים לשאת עמם בשורות טובות ליחידים שבבעלותם דירות מגורים המשכירים אותן, ושוכרים דירה בעצמם (ועבור קשישים – המתגוררים בדיור מוגן), אך נושא עמו בשורות טובות פחות למשכירי דירות בפטור ממס.
 

היתר לניכוי הוצאות שכירות מהכנסות שכירות - לראשונה

המחוקק עתיד להכיר לראשונה בהוצאות שכירות שמוציא אדם ובהוצאות מגורים בדיור מוגן המוציא קשיש כמותרות בניכוי כנגד הכנסותיו משכירות. הדבר מהווה תיקון של עיוות רב שנים שבו סווגו הוצאות שכירות כהוצאות 'פרטיות' האסורות בניכוי.

במסגרת הדיונים על חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי תקציב לשנות התקציב 2023 ו- 2024), התשפ"ג – 2023 ("חוק ההסדרים") ב-7-5-2023 ועדת הכספים אישרה לקריאה שנייה ושלישית את הצעת החוק לתיקון סעיף 122 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש] ("הפקודה"), ולפיה יחיד שמשכיר את דירת מגוריו היחידה יוכל לנכות מהכנסתו החייבת מדמי שכירות בשנה מסוימת את הוצאותיו שלו בגין דמי שכירות שהוציא בשנה זו, וזאת עד לסכום של 7,500 ₪ בחודש, 90,000 ₪.

בנוסף, קובעת הצעת החוק כי הוראה זו תחול גם לגבי קשישים המתגוררים בדיור מוגן כהגדרתו בפקודה במהלך שנת מס, ומשכירים את דירותיהם באותה שנה, וקובעת שאלה יוכלו לנכות מהכנסתם החייבת תשלומים המשולמים למוסד בו הם מתגוררים עד לסכום כאמור.
הטבות כאמור אלה תוענקנה במשותף ליחיד, בן זוגו (לרבות ידועים בציבור) וילדו מתחת לגיל 18.
מדובר בהטבה משמעותית שמאפשרת ניכוי הוצאות מהכנסת השכירות בסכומים משמעותיים ביותר, שבעבר לא הותרו בניכוי מכיוון שסווגו כהוצאות אישיות, ובכך 'מתוקן' עיוות רב שנים.
עם זאת, יש לשים לב ל"אותיות הקטנות", לפיהן ההטבה תחול רק עבור יחידים שמפיקים הכנסה מדמי שכירות ובוחרים לשלם מס במסלול המופחת (10%) בהתאם לסעיף 122 לפקודה, ושמשכירים את דירתם היחידה (כהגדרת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ח-1965 ("חוק מסמ"ק")), ושוכרים דירה שלא מ"קרוב" כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, (בן משפחה ו/או תאגיד בו שולטים השוכר ו/או קרובו ב-25% ו/או דירה שבבעלות נאמן). בנוסף, לא ניתן יהיה להעביר הפסד שנוצר מתשלום דמי השכירות לשנים העוקבות.
על פי הצעת החוק, יחול התיקון החל משנת המס 2023, ועבור אלה שהתיקונים רלבנטיים לגביהם מומלץ להמשיך ולעקוב אחר נוסח סופי שייקבע בחקיקה.
 

חובת דיווח על השכרת דירות בפטור ממס וביטול ההצמדה למדד של תקרת הפטור

מלבד התרת ניכוי הוצאות שכירות כאמור לעיל, היבט נוסף לגבי מיסוי דירות להשכרה אותו אישרה ועדת הכספים הוא תיקון סעיף 134א לפקודה. לפי התיקון המוצע תחול חובת הגשת דו"ח מס על משכירי דירות שבחרו במסלול הפטור בהתאם לחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990.

כך, בהתאם לתיקון המוצע, החל משנת 2023, משכירי דירות במסלול הפטור יהיו מחויבים להגיש באופן מקוון דיווח בטופס ייעודי על הכנסותיהם משכירות עד לסוף חודש אפריל בשנה העוקבת, כאשר במידה שלא יגישו דיווח זה – תחול לגביהם חובת הגשת דו"ח מס בהתאם לסעיף 131 לפקודה.

מאידך, קובע התיקון כי עבור התקופה שלאחר תיקון החוק, על מנת להפעיל את הסנקציות החלות בגין אי הגשת דו"ח יידרש משלוח התראה בכתב לנישום על הפרת חובתו זו.
בנוסף, מוצע לבטל את מנגנון ההצמדה של תקרת הפטור למדד המחירים לצרכן, ובכך לקבע את סכום הפטור כסכום קבוע שאינו מתעדכן בכל שנה.
 
 

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

5 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.