9/11/2026
תקציר המאמר בשאלות ותשובות – מעבר מהיר ↓
רשות המסים איחרה בהחלטה – ותשלם את מלוא הפיצוי שנתבע
ועדת הערר קבעה בעניין וירטוס כי איחור של רשות המסים במתן החלטה בתביעת פיצויים לפי חוק חרבות ברזל מוביל לקבלת התביעה במלואה, גם אם נפלה טעות בחישוב סכום הפיצוי. ההחלטה מדגישה את חשיבות המועדים הקבועים בחוק ועשויה להשפיע על עסקים, עמותות ומלכ"רים שהגישו תביעות פיצויים.
האיחור שעלה ביוקר: רשות המסים איחרה במתן החלטה בתביעת פיצויים ותשלם את מלוא סכום התביעה בשל התיישנות
כאשר רשות המסים אינה עומדת במועד הקבוע בחוק ומאחרת במתן החלטה בתביעת פיצוי לפי חוק הסיוע הכלכלי "חרבות ברזל", התביעה מתקבלת במלואה. זאת אף אם הסכום שנתבע בה חושב שלא בהתאם להוראות החוק. כך קבעה ועדת הערר לענייני פיצוי נזק עקיף בעניין וירטוס (ערר 1884-25, וירטוס ישראל (ע"ר) נ' רשות המסים), וחייבה את הרשות לשלם לעמותה את מלוא הסכום שתבעה.
פיצויים חרבות ברזל: מהו המועד החוקי למתן החלטה של רשות המסים בתביעת פיצויים?
סעיף 38ז(א) לחוק מחייב את המנהל להחליט בתביעה ובכלל זה לקבוע את סכום הפיצוי, בתוך שמונה חודשים מיום הגשתה. אם ביקש פרטים נוספים, הוא רשאי להאריך את התקופה ב-30 ימים לכל היותר בתוך מסגרת הזמנים. לצד המועד קבע המחוקק סנקציה מפורשת: אם לא ניתנה החלטה במועד, "יראו את התביעה כאילו התקבלה". בעניין וירטוס הגישה העמותה בפברואר 2024 שתי תביעות במסלול "הוצאות מזכות". הרשות פנתה אליה לראשונה רק אחרי שחלפו שמונה חודשים ונתנה את החלטתה בדצמבר 2024, באיחור של חודש עד חודשיים לכל תביעה.
העמותה טענה כי היה על רשות המיסים לתת את ההחלטה תוך שמונה חודשים, וכי הסמכות להארכת מועד יכולה להינתן רק בתוך שמונת החודשים. לטענתה, המסמכים הדרושים צורפו לתביעה מלכתחילה ובדיקת הנתונים היא בדיוק התפקיד שהחוק הטיל על הרשות, ואם הייתה מעוניינת לבקש מסמכים נוספים או לבצע בירורים היה עליה לעשות זאת בתוך מסגרת הזמנים הקבועים בחוק (בתוך שמונת החודשים).
מנגד מנהל מס רכוש טען, כי חזקת הקבלה חלה רק על תביעה שהוגשה כדין. העמותה כך נטען, לא הכפילה את נתוני השכר והתשומות ב"יחס ההכנסה המניבה" כפי שהחוק מחייב מוסד ציבורי, ולכן תבעה פיצוי שאינו מגיע לה. הרשות נסמכה על תא (ת"א) 59816-0"כלוף יצחק נ' עיריית תל אביב יפו (נבו, 29.12.2005) מתחום הארנונה, שבו נקבע כי מחדל של הרשות אינו יכול להכשיר טענות שמלכתחילה אינן בסמכותה. עוד טענה כי יש לה סמכות לדרוש השבה של פיצוי ששולם ביתר, ולכן אין היגיון לחייבה לשלם ואז לגבות בחזרה וכי העמותה נוהגת בחוסר תום לב.
איחור של רשות המסים בתביעת פיצויים: האם טעות בחישוב שוללת את הזכאות למלוא הפיצוי?
וועדת הערר דחתה את טענות הרשות וקבעה כי נקודת המוצא היא לשון החוק. המנהל נדרש לקבוע בתוך שמונת החודשים לא רק את הזכאות אלא גם את "סכום הפיצויים". בדיקת החישוב היא אפוא לב הבדיקה שהמחוקק הקצה לה זמן. אם גילוי בדיעבד של טעות בחישוב היה שולל את חזקת הקבלה, הסנקציה הייתה מאבדת את משמעותה.
הוועדה הבחינה גם את עניין וירטוס מבר"ם 7502/22 רשות המיסים נ' בוריס פודולסקי (נבו, 22.1.2023). שם קבע בית המשפט העליון כי איחור לפי חוק הקורונה אינו מביא לקבלה אוטומטית, משום שבחוק הקורונה לא נקבעה סנקציה מפורשת, ואילו בחוק "חרבות ברזל" הסנקציה קבועה במפורש ולכן חלה ההלכה המוכרת מחוקי המס ומחוק הארנונה. בהקשר זה הזכירה הוועדה את עע"מ 3440/12 עיריית אשדוד נ' מכשירי תנועה בע"מ (נבו, 2.6.2014), שבו הזהיר בית המשפט העליון מפני "יוריספרודנציה של חריגים" לכלל הקבלה.
גם טענת ההשבה נדחתה. משקבע המחוקק כי "יראו את התביעה כאילו התקבלה", הסכום המשולם מכוחה אינו "פיצוי ששולם ביתר". לעניין זה הפנתה הוועדה לדנ"א 3993/07 פקיד שומה ירושלים 3 נ' איקאפוד בע"מ (נבו, 14.7.2011), שבו נקבע כי כאשר הרשות מאחרת, עמדת הנישום היא "מס האמת" מכוח דבר המחוקק. טענת חוסר תום הלב נדחתה אף היא, שכן אין מדובר במקרה החריג והנדיר שנדון בע"א 3496/15 הורמוז בבלפור נ' גבעת מרום בע"מ (נבו, 17.1.2017).
לכל אלה הצטרפה נסיבה מכרעת. בדיונים הודתה הרשות כי אין לה סימולטור ייעודי למלכ"רים, וכי הסימולטור שהיא מעמידה לרשותם אינו מחשב יחס מניב. במילים אחרות, המערכת של הרשות עצמה הובילה לחישוב השגוי. בנסיבות אלה קבעה הוועדה שקשה לטעון כי תביעה שהוגשה באמצעותה, אינה תביעה כדין.
החלטת הוועדה מבהירה כי יש לתת מעמד בכורה לעניין קביעת החלטה במסגרת הזמנים שקבועים בחוק וטענות של "טעות בחישוב" ו/או "חוסרים" אין בהם כדי לרפא את פגם האיחור. על כל ניזוק לבחון את נסיבותיו והאם ההחלטה בגינו ניתנה במסגרת הזמנים הקבועים בחוק ולהעלות את טענת ההתיישנות כבר במועד הראשון.
כשהרשות מאחרת – הנישום עשוי לזכות במלוא הפיצוי
האם רשות המסים יכולה לדחות תביעת פיצויים בגלל טעות בחישוב, לאחר שאיחרה במתן החלטה? בעניין וירטוס קבעה ועדת הערר כי איחור מעבר למועד הקבוע בחוק – שמונה חודשים – מוביל לקבלת התביעה במלואה, גם אם נפלה טעות בחישוב.
הגשתם תביעת פיצויים בעקבות מלחמת חרבות ברזל? כדאי לבדוק לא רק את סכום הפיצוי, אלא גם האם רשות המסים עמדה במועד החוקי למתן החלטה.
משרד עורכי הדין דורון, טיקוצקי ושות' מתמחה בדיני מסים, מיסוי עסקי, ייצוג מול רשות המסים וניהול הליכים משפטיים מורכבים. המשרד מעניק ליווי משפטי ואסטרטגי לחברות, עסקים, עמותות ויחידים, תוך שילוב ידע משפטי מעמיק, ניסיון רב שנים והבנה עסקית, במטרה להגן על זכויות לקוחותיו ולסייע להם למצות את זכויותיהם מול רשויות המס.
הגשתם תביעת פיצויים בעקבות מלחמת חרבות ברזל? אל תבדקו רק כמה פיצוי קיבלתם – בדקו גם מתי רשות המסים קיבלה את ההחלטה. לאיחור עשויות להיות השלכות כספיות משמעותיות.
משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-425105
חיפוש 
סגור 
