פנייה קלה ומהירה
עד ליום 1.1.07 הגדירה פקודת מס הכנסה כ-"תושב חוץ" כל "מי שאינו תושב ישראל" - החל מיום 1.1.07 הורחבה ההגדרה של "תושב חוץ" מתוך מטרה לאפשר ודאות לנישומים, זאת באמצעות הכנסת מבחן טכני, כמותי, אשר נישום העומד בתנאיו מהווה תושב חוץ.
תחולתה של ההגדרה החדשה לעניין "תושב חוץ" הנה מיום 1.1.07. תושב חוץ מוגדר בסעיף 1 לפקודה כדלקמן:
"תושב חוץ" - מי שאינו תושב ישראל, וכן יחיד שהתקיימו בו כל אלה:
(א) הוא שהה מחוץ לישראל 183 ימים לפחות, בכל שנה, בשנת המס ובשנת המס שלאחריה;
(ב) מרכז חייו לא היה בישראל, כאמור בפסקה (א)(1) להגדרה "תושב ישראל" או "תושב", בשתי שנות המס שלאחר שנות המס האמורות בפסקת משנה (א);"
כאמור, התיקון נועד על מנת ליצור ודאות ולאפשר לנישומים לתכנן את מעשיהם מראש. בהתאם לתיקון, כ-"תושב חוץ" ייחשב גם מי ששהה בחו"ל 183 ימים לפחות בשנה, הן בשנת המס הנבחנת והן בשנה העוקבת, ומרכז חייו לא היה בישראל בשתי שנות המס שלאחר שנתיים אלו. יוצא אפוא, כי ייתכנו מקרים של ניתוק תושבות באופן חד, כבר החל מ-Day one לאחר העתקת מקום המגורים ולכאורה אף קודם לכן. זאת בניגוד לפרקטיקה הנהוגה על ידי רשות המסים לפיה ניתוק התושבות הנו – לשיטתה - תהליך הדרגתי ("Fade out"). באשר לתושבי חוץ, שומרת ישראל על זכות המיסוי בהתאם לשיטה הטריטוריאלית, היינו, תושב חוץ יחויב במס על הכנסתו הפירותית ו/או ההונית, אשר הופקה או נצמחה בישראל, זאת בכפוף לקיומה ולהוראותיה של אמנה למניעת כפל מס.
לצורך קביעת מקום הפקת ההכנסה, אם בישראל ואם מחוצה לה, נזקקים אנו ל"כללי המקור", הקבועים בסעיפים 4א ו- 89(ב)(3) לפקודה.
בהתאם לסעיף 4א(א) לפקודה, המקום שבו הופקה או נצמחה הכנסה, השתכרות או רווח מכל אחד מהמקורות המפורטים להלן יהיה:
1. לגבי הכנסה מעסק - המקום שבו מתקיימת הפעילות העסקית מניבת ההכנסה;
2. הכנסה מעסקה או מעסק אקראי בעלי אופי מסחרי - המקום שבו מתבצעים העסקה או העסק;
3. לגבי הכנסה ממשלח יד - מקום ביצוע השירות;
4. לגבי הכנסה מעבודה - מקום ביצוע העבודה;
5. לגבי ריבית, דמי ניכיון והפרשי הצמדה - מקום מושבו של המשלם;
6. לגבי דמי שכירות או דמי שימוש בנכס - מקום השימוש בנכס;
7. לגבי השתכרות או רווח, לרבות תמלוגים, שמקורם בנכס לא מוחשי - מקום מושבו של המשלם;
8. לגבי קצבה, מלוג ואנונה - מקום מושבו של המשלם;
9. לגבי הכנסה מחקלאות - מקום הנכס מניב ההכנסה;
10. לגבי דיבידנד - מקום מושבו של חבר בני האדם משלם הדיבידנד.
לגבי השתכרות או רווח מהימורים, מהגרלות או מפעילות נושאת פרסים, כאמור בסעיף 2א - מקום מושבו של משלם ההשתכרות או הרווח כאמור.
סעיף 89(ב)(3) לפקודה קובע כי מקום הפקתו או צמיחתו של רווח הון יהיה בישראל באחד מאלה:
1. הנכס הנמכר נמצא בישראל;
2. הנכס הנמכר נמצא מחוץ לישראל והוא בעיקרו זכות, במישרין או בעקיפין, לנכס, או למלאי או שהוא זכות בעקיפין לזכות במקרקעין או לנכס באיגוד מקרקעין הנמצא בישראל (בסעיף זה - הרכוש), לעניין חלק התמורה הנובע מהרכוש הנמצא בישראל;
3. מניה או זכות למניה בחבר בני אדם תושב ישראל;
4. זכות בחבר בני אדם תושב חוץ, שהוא בעיקרו בעל זכות, במישרין או בעקיפין, לרכוש הנמצא בישראל - לעניין חלק מהתמורה הנובע מהרכוש הנמצא בישראל.
כאמור, תושב חוץ יחויב במס בישראל רק אם הפיק הכנסות פרותיות ו/או הוניות בישראל בהתאם לכללי המקור הנ"ל, הכל בכפוף לקיומה של אמנה למניעת כפל מס בין ישראל למדינתו של הנישום.
>> עוד מידע בנושא מיסוי בינלאומי, תמצאו כאן.
משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054
חוזרים לישראל אחרי שנים בחו"ל? ייתכן שמגיע לכם פטור ממס ל־10 שנים. מעמד של תושב חוזר ותיק עשוי להעניק הטבות מס משמעותיות על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל. אבל האם עבודה מהבית בישראל עבור חברה זרה זכאית לפטור? ומה קורה כשמועד החזרה שנקבע על ידי רשות המסים שונה מהמועד שתכננתם? הכירו את התנאים והסיכונים שחשוב לבדוק לפני החזרה.
מתכננים לעלות לישראל או לחזור אליה? חלון ההזדמנויות להטבות מס משמעותיות הורחב! חלון הזכאות להטבות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים הוארך עד 10 בפברואר 2027, וההסדר מאפשר, בתנאים מסוימים, פטור ממס על הכנסה מעבודה או מעסק בישראל – עד מיליון שקל בשנה. אבל מי באמת זכאי? האם כל הכנסה פטורה? ומה עלול לגרום לשלילת ההטבה בדיעבד? כל מה שחשוב לדעת לפני שמתכננים את המעבר לישראל.
עברתם לגור ולעבוד בחו"ל? זה עדיין לא אומר שניתקתם תושבות מישראל בני זוג עברו לאירלנד, עזבו את עבודתם בישראל, עבדו אצל מעסיקים זרים ואף רכשו דירה – ובכל זאת נקבע כי נותרו תושבי ישראל. פסק דין חדש של בית הדין הארצי לעבודה ממחיש מדוע ניתוק תושבות אינו נקבע רק לפי המקום שבו גרים, ואיך תשלומי ביטוח לאומי, שמירת זכויות והתנהלות מול הרשויות עלולים להשפיע על התוצאה.
חיפוש 
סגור 
