מאת:
24/12/2014

פנייה קלה ומהירה

אל תחכו - פנו אלינו עוד היום!
התקשרו ל- 054-4251054 או השאירו פרטים, ונעניק לכם ייעוץ ראשוני ללא התחייבות כדי להתחיל לפעול נכון כבר עכשיו.
 
תקציר המאמר בשאלות ותשובות – מעבר מהיר ↓
במהלך פעילות כלכלית של תושב מדינה מסוימת במדינה אחרת עלול להיווצר מצב שבו יחוב אדם זה במס בשתי המדינות.
מסיבה זו, נוהגות מדינות העולם ובכללן ישראל לחתום ביניהן על אמנות למניעת מסי כפל (להלן: "אמנות מס").
 
בהקשר זה, בין ישראל לבין גרמניה נחתמה ביום 21.8.2014 אמנת מס חדשה שאמורה להיכנס לתוקף ביום 1.1.2015, ככל שתאושרר בשתי המדינות, ובכך להחליף את האמנה הקיימת בין שתי המדינות משנת 1966 ואשר בינתיים ממשיכה להיות בתוקף. נציין, שהצורך באמנת המס החדשה בין שתי המדינות נוצר בעקבות ההתפתחויות הכלכליות שחלו מאז כניסתה לתוקף של האמנה הישנה והיא מבוססת על אמנת המודל של ארגון ה-OECD.

השינויים העיקרים באמנת המס החדשה לעומת הישנה הינם כדלקמן:
שיעורי ניכוי המס במקור:
תמלוגים: אמנת המס הישנה הטילה חובת ניכוי מס במקור בשיעור של 5% בגין סוגי תמלוגים מסוימים בעוד שבהתאם לאמנת המס החדשה הוענק פטור מניכוי מס במקור במדינת המקור.
דיבידנד: אמנת המס הישנה הטילה חובת ניכוי מס במקור בשיעור של 25% בגין דיבידנד. בהתאם לאמנת המס החדשה, הופחת שיעור ניכוי המס במקור ל-10% או לשיעור של 5% במידה והחברה מקבלת הדיבידנד מחזיקה ב-10% לפחות ממניות החברה המשלמת.
ריבית: אמנת המס הישנה הטילה חובת ניכוי מס במקור בשיעור של 15% בגין דיבידנד. בהתאם לאמנת המס החדשה, הופחת שיעור ניכוי המס במקור ל-5%.

תחולה גם על נאמנויות: במסגרת הגדרת המונח "אדם" התווסף גם המונח "נאמנות", לכן, הוראות אמנת המס יחולו גם על נאמנויות.

מוסד קבע: במסגרת הגדרת מוסד קבע, נקבע כי אתר בנייה, מבנה, פרויקט בנייה או התקנה או מתקן קידוח, המשמשים לפעילויות הקשורות לניצול משאבי טבע, מהווים מוסד קבע החייב במס רק אם הם נמשכים לתקופה של יותר מ-12 חודשים.

הגבלת הטבות: בהתאם לאמנה החדשה, ההטבות לפיה לא תהיינה זמינות, מקום שהמטרה העיקרית להתקשרות בעסקאות או בהסדרים מסוימים הייתה להבטיח מעמד נוח יותר בענייני מס והשגת יחס נוח יותר זה עומדת בסתירה ליעד ולמטרה של ההוראות הנוגעות בדבר.

חילופי מידע: אמנת המס החדשה כוללת גם הסכמה בין שתי המדינות לחילופי מידע הרלבנטי לביצוע הוראות אמנה זו או לניהול או לאכיפה של החוקים הפנימיים של כל אחת משתי המדינות שעניינם מסים המכוסים ע"י אמנה זו. מדובר גם במידע שנמצא בידי בנקים, מוסדות פיננסיים אחרים, נציג או אדם המשמש בתפקיד של סוכן או נאמן. 

משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

מדורג

 

5 ע"י 2 גולשים

עשוי לעניין אתכם

מע"מ אפס לתושב חוץ: התנאים והסיכונים

מאת: אלי דורון, עו"ד

האם כל שירות לתושב חוץ זכאי למע"מ בשיעור אפס? לא בהכרח. בשנים האחרונות בתי המשפט ורשות המסים צמצמו משמעותית את תחולת ההטבה, תוך התמקדות בשאלה מי באמת נהנה מהשירות. במאמר זה נסקור את הפסיקה העדכנית, חריג "הנהנה הישראלי", עסקאות בינלאומיות, שירותים דיגיטליים ויצוא שירותים – ונציג את הכללים שכל עסק חייב להכיר לפני שהוא מדווח על מע"מ אפס.

15/7/2026
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

מודל חשבוניות ישראל 2026: כל מה שעסקים חייבים לדעת

מאת: אלי דורון, עו"ד

החל מיולי 2026 כמעט כל עסק בישראל ייכנס לעידן חדש של פיקוח מס בזמן אמת.\ האם חשבונית שהוצאה כדין עלולה להיפסל? מה קורה כשמספר הקצאה לא מתקבל? האם רשות המסים יכולה למנוע קיזוז מע"מ עוד לפני ביקורת? ומהם הכללים החדשים של מודל "חשבוניות ישראל" והארנקים הדיגיטליים העסקיים? המאמר החדש מנתח את אחת מרפורמות המס המשמעותיות ביותר בשנים האחרונות, חושף את מנגנוני הבקרה החדשים של רשות המסים, את זכויות ההשגה והערעור של העוסקים, ואת פסקי הדין שכבר מסמנים את גבולות הכוח של הרשות מול בתי המשפט.

7/7/2026
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

פטור ממע"מ על דמי הצלחה בקרנות השקעה

מאת: אלי דורון, עו"ד

רשות המסים משנה את כללי המשחק לקרנות השקעה פרטיות. טיוטת תקנות מע"מ חדשה מציעה פטור ממע"מ על דמי הצלחה ושיעור מע"מ אפס על חלק מדמי הניהול המשויך למשקיעי חוץ. לצד ההטבות, נקבעים תנאי סף מחמירים, דרישות דיווח חדשות וסוגיות מעבר שעשויות להשפיע באופן מהותי על מבנה הקרן והכדאיות הכלכלית שלה. האם הקרן שלכם עומדת בתנאים?

24/6/2026
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.