פנייה קלה ומהירה
בשנים האחרונות, הולך וגדל מספרם של השכירים אזרחי ישראל המועסקים בחו"ל ע"י מעבידים ישראלים. חלק מעובדים שכירים אלה זכאים לקבל החזרי כספים ממס הכנסה אך למרבה הצער אינם מודעים לכך.
מי חייב לשלם מס הכנסה בישראל?
סעיף 2 לפקודת מס הכנסה קובע כדלקמן: "מס הכנסה יהא משתלם, בכפוף להוראות פקודה זו, לכל שנת מס, בשיעורים המפורטים להלן, על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של אדם תושב חוץ שהופקה או שנצמחה בישראל".
אם כן, על סמך הוראות סעיף 2 הנ"ל, ככל שמדובר בהכנסה שלא הופקה או נצמחה בישראל, אין תושב חוץ חייב לשלם בגינה מס הכנסה בישראל.
סעיף 1 לפקודת מס הכנסה מגדיר "תושב חוץ" כמי שאינו תושב ישראל וכן יחיד שהתקיימו בו כל אלה:
(א) הוא שהה מחוץ לישראל 183 ימים לפחות, בכל שנה, בשנת המס ובשנת המס שלאחריה;
(ב) מרכז חייו לא היה בישראל, כאמור בפסקה (א)(1) להגדרה "תושב ישראל" או "תושב", בשתי שנות המס שלאחר שנות המס האמורות בפסקת משנה (א).
אם כן, רואים אנו כי תנאי הכרחי לכך שנישום לא ישלם מס הכנסה בישראל, הוא שלא ייחשב ל"תושב ישראל".
מיהו תושב ישראל?
ביחס ליחיד, מוגדר "תושב ישראל" או "תושב" בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה כמי שמרכז חייו בישראל, כאשר לשם קביעת מקום מרכז חייו של יחיד, יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השאר: מקום ביתו הקבוע; מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו; מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע; מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו; מקום פעילותו בארגונים, באיגודים או במוסדות שונים.
סעיף 1 הנ"ל קובע חזקה, הניתנת לסתירה הן על ידי היחיד והן על ידי פקיד השומה, ולפיה מרכז חייו של יחיד בשנת המס הוא בישראל:
(א) אם שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר;
(ב) אם שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.
בהתאם לאמור, עובד אזרח ישראל שמרכז חייו אינו בישראל, אינו חייב לשלם מס הכנסה בישראל.
הזכאות להחזר מס
במקרים רבים, אזרח ישראל שעובד בחו"ל מטעם מעביד ישראלי מפסיק בשלב מסוים להיות "תושב ישראל" ובהתאם לכך מאותו רגע חדל הוא מלהיות חייב לשלם מס הכנסה בישראל, אולם, מעבידו הישראלי, שלעתים אינו מודע לאי חבותו של העובד לשלם מס הכנסה בישראל, ממשיך לנכות לאותו עובד מס במקור מתוך משכורתו החודשית כרגיל!
על כן, באותם מקרים שבהם ניכה מעבידו של אזרח ישראל שאינו תושבה מס במקור ממשכורתו, קמה לאותו עובד זכות לתבוע מרשות המיסים החזר מס ההכנסה שנוכה במקור ממשכורתו כאמור. סכום המס שאותו עובד זכאי לקבל בחזרה יכול לעתים להיות די משמעותי בעיקר כשמדובר בעובד בעל משכורת גבוהה יחסית.
משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054
האם כל שירות לתושב חוץ זכאי למע"מ בשיעור אפס? לא בהכרח. בשנים האחרונות בתי המשפט ורשות המסים צמצמו משמעותית את תחולת ההטבה, תוך התמקדות בשאלה מי באמת נהנה מהשירות. במאמר זה נסקור את הפסיקה העדכנית, חריג "הנהנה הישראלי", עסקאות בינלאומיות, שירותים דיגיטליים ויצוא שירותים – ונציג את הכללים שכל עסק חייב להכיר לפני שהוא מדווח על מע"מ אפס.
החל מיולי 2026 כמעט כל עסק בישראל ייכנס לעידן חדש של פיקוח מס בזמן אמת.\ האם חשבונית שהוצאה כדין עלולה להיפסל? מה קורה כשמספר הקצאה לא מתקבל? האם רשות המסים יכולה למנוע קיזוז מע"מ עוד לפני ביקורת? ומהם הכללים החדשים של מודל "חשבוניות ישראל" והארנקים הדיגיטליים העסקיים? המאמר החדש מנתח את אחת מרפורמות המס המשמעותיות ביותר בשנים האחרונות, חושף את מנגנוני הבקרה החדשים של רשות המסים, את זכויות ההשגה והערעור של העוסקים, ואת פסקי הדין שכבר מסמנים את גבולות הכוח של הרשות מול בתי המשפט.
רשות המסים משנה את כללי המשחק לקרנות השקעה פרטיות. טיוטת תקנות מע"מ חדשה מציעה פטור ממע"מ על דמי הצלחה ושיעור מע"מ אפס על חלק מדמי הניהול המשויך למשקיעי חוץ. לצד ההטבות, נקבעים תנאי סף מחמירים, דרישות דיווח חדשות וסוגיות מעבר שעשויות להשפיע באופן מהותי על מבנה הקרן והכדאיות הכלכלית שלה. האם הקרן שלכם עומדת בתנאים?
חיפוש 
סגור 
