מאת:
29/8/2019

פנייה קלה ומהירה

אל תחכו - פנו אלינו עוד היום!
התקשרו ל- 054-4251054 או השאירו פרטים, ונעניק לכם ייעוץ ראשוני ללא התחייבות כדי להתחיל לפעול נכון כבר עכשיו.

מטבעות דיגיטליים - דיווח ותשלום מס על מכירה (עידכון טופס 1399 לשנת 2019)

כידוע, מכירת נכס הוני מהווה אירוע מס החייב בדיווח על ידי המוכר לרשויות המס ותשלום מס ככל הנדרש - בהתאם לסעיף 88 לפקודת מס הכנסה, הגדרת "נכס" הינה רחבה וכוללת "כל רכוש, בין מקרקעין ובין מיטלטלין, וכן כל זכות או טובת הנאה ראויות או מוחזקות, והכל בין שהם בישראל ובין שהם מחוץ לישראל".
 
הדיווח אודות המכירה של הנכס ההוני מתבצע באמצעות טופס מספר 1399 – "הודעה על מכירת נכס וחישוב המס המגיע לשנת המס" אשר מפורסם על ידי רשות המיסים מדי שנה. במסגרת אותו טופס, יש לדווח גם על רווח ההון, ככל שנוצר, מאירוע המכירה. יצוין, כי על המוכר חלה החובה לדווח על אירוע המכירה באמצעות הטופס, כאמור, לא יאוחר מ- 30 יום ממועד ביצוע העסקה, וכן לשלם מקדמה על חשבון המס שנוצר עקב המכירה.
 
כפי שפורסם לא פעם, רשות המיסים רואה במטבע וירטואלי כנכס לצרכי מס בהתאם לסעיף 88 לפקודת מס הכנסה. לשיטת רשות המיסים, מטבע דיגיטלי הוא רכושו של אדם המחזיק בו (גם אם לא באופן פיזי מוחשי) ומשכך הוא נכלל בהגדרת המונח "נכס". עמדה זו של רשויות המס קיבלה ביטוי, בין היתר, במסגרת חוזר מס הכנסה מספר 05/2018 מיום 17/1/2018 בנושא "מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר (המכונים: 'מטבעות וירטואליים')" וכן בפסק הדין בעניין קופל (ע"מ 11503-05-16) שבמסגרתו אף נתקבלה עמדתה של רשות המסים על ידי בית המשפט המחוזי. ראוי לציין, כי בנסיבות מסוימות רשות המיסים יכולה לראות בהכנסות של נישום ממטבעות דיגיטליים כהכנסה מעסק (בהתאם למבחנים שנקבעו בפסיקה), ולמסותו בהתאם כהכנסה פירותית מעסק בשיעורי מס הקבועים בסעיפים 121 או 126 לפקודת מס הכנסה. בנוסף, יש לציין גם, כי קבלת מטבעות דיגיטליים באמצעות פעילות של כריה (תהליך "הפקה" או "קבלה" של המטבעות בדיגיטליים באמצעות "כוח מחשוב"), נחשבת לשיטת רשות המיסים כהכנסה עסקית, ותמוסה בהתאם לסעיפים 121 או 126 לפקודת מס הכנסה.
 
נבקש לעדכנכם, כי לאחרונה פרסמה רשות המיסים את טופס 1399 לשנת המס 2019, המכונה "הודעה על מכירת נכס וחישוב המס המגיע לשנת המס 2019", במסגרתו ישנה התייחסות מפורשת לדיווח אודות מכירה של מטבע וירטואלי בעמודה חדשה וייעודית לכך. לאור האמור, על כל נישום המוכר מטבע וירטואלי, חלה החובה לדווח באמצעות טופס 1399 המעודכן, תוך 30 יום ממועד המכירה, וכן לשלם מקדמות על חשבון המס ככל שנוצר עקב המכירה.
 

משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

מדורג

 

5 ע"י 2 גולשים

עשוי לעניין אתכם

בלוקצ'יין בישראל - רגולציה, אתגרים וחדשנות פיננסית

מאת: אלי דורון, עו"ד

כיצד רגולציה אחראית ותשתיות חדשניות בישראל מאפשרות שילוב בטוח של בלוקצ'יין בכלכלה הדיגיטלית?

26/10/2025
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

בלוקצ'יין עולמי: חדשנות פיננסית וממשל מודרני

מאת: אלי דורון, עו"ד

איך בלוקצ'יין משנה את פיננסים וממשל מודרני? האם חוזים חכמים באמת מאובטחים? גלו את היתרונות והאתגרים של הטכנולוגיה העולמית.

26/10/2025
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

מיסוי סחר ועסקאות במטבעות קריפטוגרפיים לפי הדין הישראלי

מאת: אלי דורון, עו"ד

מטבעות קריפטוגרפיים הפכו בעשור האחרון לנכס פיננסי נפוץ בעולם ובהדרגה גם בישראל. סוגי מטבעות דיגיטליים כגון ביטקוין ואתריום, לצד אלפי מטבעות נוספים, מתאפיינים בכך שאינם מונפקים או מפוקחים בידי מדינה או בנק מרכזי. מטבעות אלה נשמרים בארנקים דיגיטליים (Digital Wallets) מוגני הצפנה, המאפשרים למחזיק שליטה מלאה בנכסיו. יתרה מזו, העברת מטבע קריפטוגרפי מתבצעת באופן מידי בין משתמשים בכל רחבי העולם דרך רשת הבלוקצ’יין, ללא צורך במתווך בנקאי או פיננסי – ללא מעורבות צד שלישי. מאפיינים ייחודיים אלה מעלים אתגרים משפטיים, ובעיקר שאלות בענייני מיסוי, דיווח ואכיפ

7/4/2025
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.