אופן תקיפת החלטת בנק לדווח לרשות המסים על חשבון זר

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); עו"ד (רו"ח); דורון פסו, עו"ד

26/2/2019

בהמשך למאמר: בנקים החלו לשלוח מכתבים לחשודים בתושבות מס כפולה

תקנות מס הכנסה (יישום תקן אחיד לדיווח ולבדיקת נאותות של מידע על חשבונות פיננסיים), תשע"ט-2019 (להלן: "התקנות") מחילות חובה על בנקים בישראל לדווח לרשויות המס על חשבונות בנק בבעלות אזרחים/תאגידים זרים.

בהתאם לתקן ה-CRS אליו הצטרפה ישראל, רשויות המס יעבירו מידע זה לרשויות המס במדינת התושבות/אזרחות של בעל החשבון לצורך גביית מס.[1] לצורך קיום חובה זו, החלו הבנקים לפנות לבעלי חשבונות "חשודים" בהיותם אזרחים זרים לצורך בירור מדינת האזרחות והתושבות של בעל החשבון, ולפעול אקטיבית למציאת מידע המאפשר קבלת התמונה המלאה.

עם תום הבירור שעורך הבנק, ובהתאם לתקנות, הבנק יודיע לבעל החשבון כי המידע לגבי החשבון צפוי להיות מועבר למדינה בה סווג כתושב, ולגבי המועד בו יועבר המידע. בעל החשבון זכאי להגיש השגה בפני החלטתו של הבנק להעביר את המידע לגבי החשבון למדינה כאמור, וכן לצרף מסמכים התומכים בטענותיו, וזאת תוך 83 ימים ממועד משלוח ההודעה על ידי הבנק לבעל החשבון, או עד ה-8.5 בשנת הכספים, לפי המאוחר.

הבנק נדרש לדון, להכריע ולהשיב לבעל החשבון על ההשגה עד ה-8.8 בשנת הכספים או עד 6 חודשים ממועד הגשת ההשגה. יודגש כי הכרעת הבנק נדרשת להיות מנומקת תוך התייחסות לגופן של הטענות שהעלה בעל החשבון. לאחר קבלת ההכרעה בהשגה עומדת בפני בעל החשבון האפשרות לפנות לערכאות משפטיות לאכיפת חובותיו של הבנק לשמור על סודיות.

חובת הבנק לשמור על סודיות המידע של לקוחותיו

חובת הסודיות הבנקאית מעוגנת בחקיקה האוסרת על בנק לגלות ידיעה או מסמך שנמסר לו לפי פקודת הבנקאות,[2] וכן מכוח חוק הגנת הפרטיות, התשמ"א- 1981 האוסר על פגיעה בפרטיות של אדם, ובתוך כך, איסור פגיעה בענייניו הפרטיים של אדם שנקבעו בהסכם מפורש או משתמע, איסור הפרת חובת סודיות שנקבעה בדין וכן איסור על שימוש בידיעה על עניינים אלו ומסירתה לצד שלישי. הפרת חובות אלה עלולה להקים סנקציות פליליות ובהן מאסר למפר אותן.

בתי המשפט הכירו אף הם בחובת הסודיות הבנקאית מכוח ההסכם בין הבנק והלקוח, ומאופי מערכת היחסים ביניהם והאמון שהלקוחות נותנים בבנק לעניין חשאיות המידע לגביהם.[3] לפיכך, הרי שיש בנמצא מגוון טענות שלקוח הבנק יכול ורשאי להעלות על מנת לתקוף את החלטת הבנק לחשוף מידע אודותיו, ובכלל זה כי על פי המבחנים המקובלים הנו תושב ישראל  שכלל אינו מחויב בתשלום מס במדינת אזרחותו בגין הכנסות שהופקו ונצמחו בישראל, ומטעם זה הרי של הבנקים לכבד את חובת הסודיות החלה עליהם כלפי אותו לקוח.