אחת מהמטרות שחרטה ממשלת ישראל על דגלה, במסגרת חגיגות השנה ה-60 לקיומה של מדינתנו, היא לעודד עלייה וחזרה של אזרחי ישראל ארצה. כידוע, מערכת המס היא כלי ראשון במעלה לצורך השגת יעדים חברתיים-כלכליים ולכן הוחלט, באמצעות מתן הטבות מס, לנסות ולממש מטרה זו.
בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 168 והוראת שעה), התשס"ח-2008, נקבע מעמד מיסויי חדש העונה לשם "תושב חוזר ותיק". בהתאם להוראות התיקון, תושב חוזר ותיק הנו יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות. במסגרת התיקון נקבעה רפורמה הכוללת הטבות במס אשר מקיפות הכנסות בתחומים של משכורת, הכנסות מעסק ומשלח יד, ריבית, דיבידנד, שכירות, תמלוגים ורווחי הון ממכירת נכסים שמצויים בחו"ל. המשמעות ליחיד שיש באפשרותו להיכלל בהגדרת "תושב חוזר ותיק" היא מרחיקת לכת, לאור סל ההטבות הרחב שמעניק לו המחוקק בבואו ארצה.
עיקרי ההטבות
פטור ממס להכנסה שהופקה או נצמחה בחו"ל לתקופה של 10 שנים – סעיף 14(א) לפקודה. הפטור ניתן ללא תלות במועד רכישת הנכס, כלומר גם אם הנכס נרכש לאחר השיבה לארץ;
פטור ממס על רווח הון ממכירת נכס – הפטור ניתן למי שמכר נכס תוך 10 שנים מהיום שהפך להיות תושב חוזר ותיק. יודגש כי סעיף 97(א)(5) לפקודה קובע סייג – הפטור אינו חל באם מדובר בנכס אשר הועבר לקרוב או יחיד במתנה;
פטור ממס על הכנסות חברה זרה המנוהלת ונשלטת ע"י מי שהינו תושב חוזר ותיק –סעיף 1 לפקודה קובע כי חברה תושבת ישראל הינה חברה אשר השליטה על עסקיה וניהולה מתבצעים ממדינה ישראל. הוראת התיקון קובעת כי חברה כזו אשר נשלטת ע"י יחיד שהוא תושב חוזר ותיק במשך 10 שנות שהותו הראשונות בישראל לא תסווג כחברה תוששבת ישראל (אלא אם החברה תבקש זאת);
פטור ממס על הכנסות הנובעות מדיבידנד רעיוני בשל החזקה בחברה נשלטת זרה;
פטור מחובת דיווח על הכנסה שמקורה בחו"ל - סעיף 134(ב) לפקודה קובע כי הפטור יינתן לתקופה של עשר שנים.
נוסף על האמור, התיקון מאפשר תקופת הסתגלות של שנה אשר במהלכה יכול היחיד לבחור שלא להיחשב כתושב ישראל. המשמעות הינה פטור ממס הן על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל והן על הכנסות שהופקו בישראל שרק תושבי ישראל חייבים בגינן במס. יודגש כי שנת הסתגלות תובא במניין שנות הפטור. לסיכום, הטבות המס הרבות להן זכאי כל תושב חוזר ותיק (אשר במסגרת התיקון הושווה מעמדם למעמד עולים חדשים מבחינת הטבות המס) הופכות את הגדרתו ככזה לחשובה ורגישה, ולפיכך מצריכה היא תכנון מס מקדים בטרם חזרת מבקש הטבות המס לישראל. לכן, אם ברצונכם לקבל הטבות מס אלו ולבצע תכנון מס נכון ואפקטיבי לפני חזרתכם ארצה, אין לנו אלא להציע לכם לפנות לבעלי מקצוע הבקיאים בנושא.
שיפורים במושכר עשויים ליצור חבות מס למשכיר ולאפשר לשוכר ניכוי הוצאות. מתי חל אירוע המס, כיצד מחושב הפחת ומהן השלכות השיפוץ על מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין? כל ההיבטים המשפטיים במאמר.
חוזרים לישראל אחרי שנים בחו"ל? ייתכן שמגיע לכם פטור ממס ל־10 שנים.
מעמד של תושב חוזר ותיק עשוי להעניק הטבות מס משמעותיות על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל. אבל האם עבודה מהבית בישראל עבור חברה זרה זכאית לפטור? ומה קורה כשמועד החזרה שנקבע על ידי רשות המסים שונה מהמועד שתכננתם? הכירו את התנאים והסיכונים שחשוב לבדוק לפני החזרה.
צברתם רווחים בחברה ולא חילקתם דיבידנד? בית המשפט העליון הכריע - והמס עשוי להגיע גם בלי חלוקת רווחים.
בפסיקה תקדימית אישר בית המשפט העליון את חוקתיות המס בשיעור 2% על רווחים עודפים שלא חולקו בחברות מעטים. גם הבקשה לדיון נוסף נדחתה.
מה המשמעות עבור בעלי שליטה? מדוע נדחתה הטענה לפגיעה בזכות הקניין? ואילו החלטות עסקיות ומיסויות כדאי לבחון בעקבות הפסיקה?
כל הפרטים וההשלכות במאמר המלא.
חיפוש 
סגור 
