מע"מ על ניכיון שיקים: עמדת רשות המסים החדשה

לפי עמדת רשות המסים בנייר עמדה 09/2026, עסקת ניכיון שיקים נחשבת לעסקת מכר החייבת במע"מ בשיעור מלא, ולא לעסקת הלוואה.

המע"מ מחושב על עמלת הניכיון, כלומר על ההפרש בין הסכום ששילם הגורם המנכה עבור השיק לבין הסכום שהתקבל בעת פירעונו, ולא על מלוא סכום השיק.

נייר העמדה מבהיר כי ניכיון שיקים הוא עסקת מכר ולא הלוואה. לצורכי מע"מ, העסקה מסווגת כשירות תיווך, והחיוב במס חל על עמלת הניכיון.

לא לפי עמדת רשות המסים. מדובר ברכישת השיק על ידי הגורם המנכה, ולא בהלוואה המובטחת בשיק.

לא. המע"מ מחושב על ההפרש בין הסכום ששולם עבור השיק לבין הסכום שהתקבל בפירעונו, ולא על מלוא סכום השיק.

לפי עמדת רשות המסים, הפטור הקבוע ביחס להלוואות מסוימות למוסד כספי אינו חל על ניכיון שיקים, משום שהעסקה מסווגת כמכר ולא כהלוואה.

הסיווג מחייב בחינה פרטנית של טיב הפעילות, היקפה, אופן ניהולה והוראות הדין הרלוונטיות. לסיווג עשויות להיות השלכות על משטר המס וחובות הדיווח.

עמלת הניכיון היא ההפרש בין סכום השיק לבין הסכום המיידי שמקבל מחזיק השיק מהגורם המנכה. לפי עמדת רשות המסים, זהו הבסיס לחישוב המע"מ בעסקת הניכיון.

העמדה עשויה להשפיע על גופים העוסקים בניכיון שיקים, עסקים המשתמשים בשירותיהם ועסקאות ניכיון מול מוסדות כספיים, לרבות בהיבטי תמחור, חשבוניות ודיווחי מע"מ.

מומלץ לבחון את מבנה הפעילות, ההסכמים, אופן החיוב במע"מ, תמחור עמלת הניכיון, הוצאת החשבוניות והדיווחים לרשות המסים, בהתאם לנסיבות הפעילות.

עו"ד אלי דורון וצוות מחלקת המיסים במשרד דורון, טיקוצקי ושות' מלווים עסקים וגופים פיננסיים בסוגיות מע"מ וניכיון שיקים, לרבות סיווג פעילות, בחינת חבויות מס, זיהוי חשיפות והתנהלות מול רשות המסים, תוך התאמת המענה המשפטי והמיסויי לנסיבות המקרה.