מאת:
17/2/2026
אי הוצאת חשבונית אינה “טעות טכנית” - אלא חשיפה לעבירת מס פלילית.  ביקורת אחת עלולה להסתיים בפסילת ספרים, קנסות ואף כתב אישום. האם ניתן לתקן לפני שההליך יוצא משליטה?
 

אי הוצאת חשבוניות - המסגרת הנורמטיבית, החשיפה הפלילית ודרכי ההתמודדות

אי הוצאת חשבונית בגין תקבול שהתקבל אינה בגדר כשל טכני או ליקוי מנהלי זניח. מדובר בהתנהלות העלולה להקים חשיפה ממשית לעבירות מס פליליות, על כלל השלכותיהן האזרחיות והפליליות. ביקורת אחת של רשות המסים, הצלבת מידע בנקאית או בדיקה מדגמית, עשויות להוביל לפתיחת חקירה, פסילת ספרים ואף להגשת כתב אישום.
האם ניתן להסדיר את המחדל בטרם יהפוך להליך פלילי? התשובה תלויה בעיתוי ובאופן הפעולה.
 

החובה החוקית להוצאת חשבונית ולדיווח מלא על הכנסות

הדין בישראל מטיל חובה ברורה על עוסק מורשה להוציא חשבונית מס בגין כל עסקה החייבת במע״מ. חובה זו מעוגנת בחוק מס ערך מוסף ובתקנותיו. במקביל, פקודת מס הכנסה מחייבת דיווח מלא על כלל ההכנסות שהופקו על ידי הנישום.
אי הוצאת חשבונית בגין תקבול שהתקבל משמעה, במישור המהותי, אי דיווח על הכנסה. בנסיבות מסוימות עשויה התנהלות זו להיחשב כהעלמת מס, ובמקרים חמורים אף כעבירה לפי סעיפי העונשין הרלוונטיים בפקודת מס הכנסה ובחוק מע״מ. ככל שקיימת כוונה להסתיר את ההכנסה, עלולה להיבחן גם תחולה של חוק איסור הלבנת הון.
בתי המשפט חזרו והדגישו כי האחריות לניהול ספרים תקין ולדיווח אמת מוטלת על בעל העסק עצמו, וכי טענות בדבר עומס עבודה, לחץ תזרימי או רשלנות אינן מהוות בהכרח הגנה מפני אחריות פלילית.
 

חשיפה לחקירת מס והשלכותיה

כאשר מתגלה פער בין המחזור המדווח לבין תקבולים בפועל - בין באמצעות ביקורת, חקירה סמויה, מידע מודיעיני או הצלבות נתונים בנקאיים - עשוי הנישום להיקרא לחקירת מס.
חקירה כאמור יכולה להתנהל ביחידות חקירות מע״מ או במס הכנסה, ולעיתים מלווה בצווי חיפוש, תפיסת מסמכים, חקירת עובדים ואף עיכוב ומעצר. מעבר לפן הפלילי, רשאית רשות המסים לפסול את ספרי החשבונות, לקבוע שומות לפי מיטב השפיטה ולהטיל קנסות ועיצומים כספיים משמעותיים.
במקרים מסוימים עשוי התיק להסתיים בהטלת כופר, אולם במקרים אחרים יוגש כתב אישום, שעשוי להביא להרשעה, קנס ואף מאסר בפועל.
 

דרכי התמודדות והסדרת מחדלים

המרכיב הקריטי בהתמודדות עם אי הוצאת חשבוניות הוא העיתוי. ככל שהפנייה לייעוץ משפטי נעשית בשלב מוקדם יותר - לפני פתיחת חקירה או בטרם התגבשה תשתית ראייתית מלאה - כך גדל מרחב הפעולה.
בין דרכי ההתמודדות האפשריות:
  1. בדיקה פנימית מיידית​: ביצוע בדיקה יסודית של מחזור ההכנסות, הצלבת נתוני הנהלת חשבונות עם דפי בנק ובחינת היקף אי הדיווח. שלב זה נועד לאמוד את החשיפה ולבנות תמונת מצב מדויקת.
  2. תיקון דוחות והסדרת דיווחים​: נסיבות המתאימות ניתן לשקול הגשת דוחות מתקנים, דיווחים משלימים והסדרת המס החסר, בליווי ייעוץ משפטי. פעולה יזומה עשויה להפחית את הסיכון הפלילי.
  3. בחינת הליך גילוי מרצון​: כאשר מתקיימים התנאים לכך ולפני שנפתחה חקירה או שהמידע הגיע לרשות המסים, ניתן לבחון פנייה במסגרת הליך גילוי מרצון, שמטרתו להסדיר חובות מס תוך צמצום חשיפה פלילית.
  4. ניהול מגעים להסדר כופר:​ במקרים שבהם כבר קיימת חקירה, ניתן לנהל משא ומתן מול רשות המסים לצורך סיום ההליך בכופר במקום כתב אישום, ככל שהנסיבות מאפשרות זאת.
  5. ליווי בחקירה ובהליכי שימוע​: אם נפתחה חקירה פלילית, יש להיערך אליה באופן מקצועי, לבחון את חומר הראיות ולשקול ניהול שימוע טרם הגשת כתב אישום, במטרה למנוע או לצמצם את ההליך הפלילי.
 

ניהול סיכונים ומניעה

אי הוצאת חשבוניות אינה סוגיה חשבונאית בלבד אלא חלק ממערך ניהול הסיכונים של העסק. מומלץ להטמיע מנגנוני בקרה שוטפים, לוודא התאמה מלאה בין מחזורי פעילות לדיווחים, ולהימנע מהתנהלות בלתי מתועדת, לרבות קבלת תשלומים במזומן ללא רישום מסודר או שימוש בחשבוניות פיקטיביות.
היעדר בקרה פנימית עלול להתפרש כהתנהלות שיטתית ולא כאירוע נקודתי.
 

סיכום

אי הוצאת חשבוניות בגין מלוא ההכנסות יוצרת חשיפה ממשית לעבירות מס ולסנקציות פליליות ואזרחיות. עם זאת, כאשר פועלים בזמן ובאופן מושכל, ניתן במקרים רבים לצמצם את הנזק ואף למנוע הידרדרות להליך פלילי מלא.
הכלל המשפטי ברור: ככל שהטיפול מוקדם ומקצועי יותר – כך גדלה היכולת לשלוט בתוצאה.
 
משרד דורון, טיקוצקי ושות’ מלווה בעלי עסקים ונחקרים בעבירות מס ובחקירות כלכליות, לרבות ייצוג מול רשות המסים, ניהול הליכי שימוע והסדרי כופר. הניסיון המשולב בתחום הפלילי והמיסויי מאפשר בניית אסטרטגיה מדויקת להסדרת מחדלים ולצמצום סיכונים.
פנייה מוקדמת לייעוץ מקצועי עשויה להיות ההבדל בין תיקון מוסדר לבין הסתבכות פלילית.
 

משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-425105

 
 

שאלות ותשובות בנושא אי הוצאת חשבוניות - סיכונים ודרכי התמודדות 

לא הוצאתי חשבונית על כל ההכנסות. זו עבירה פלילית?

Plus Mins

כן. אי הוצאת חשבונית בגין תקבול שהתקבל עלולה להיחשב אי דיווח על הכנסה ואף העלמת מס.
משרד דורון, טיקוצקי ושות’ מלווה בעלי עסקים בהסדרת מחדלים לפני פתיחת חקירה.

 

מה הסיכון אם רשות המסים תפתח בביקורת?

Plus Mins

הסיכון כולל פסילת ספרים, קנסות, שומות רטרואקטיביות ואפילו כתב אישום.
עו״ד אלי דורון מדגיש כי התנהלות מוקדמת עשויה למנוע הידרדרות להליך פלילי.

מה זה הסדר כופר?

Plus Mins

הסדר כופר הוא תשלום כספי לרשות המסים במקום ניהול הליך פלילי, בכפוף לאישור.
עו״ד אלי דורון מנהל מו״מ מול רשות המסים במטרה לצמצם חשיפה ולהימנע מכתב אישום.

 

האם אי הוצאת חשבונית קטנה גם בעייתית?

Plus Mins

כן. גם סכומים נמוכים עשויים להיחשב עבירה, במיוחד אם מדובר בדפוס חוזר.
משרד דורון, טיקוצקי ושות’ ממליץ להסדיר כל פער בהקדם.

 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

מדורג

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.