פנייה קלה ומהירה
בעקבות פרצות מס משמעותיות שנתגלו בשנים האחרונות ונוכח הרצון להילחם בתופעת ההון השחור, נערכת בימים אלו בחינה מחדש של המצב החקיקתי הנוהג במטרה לחזק את הצמיחה הכלכלית, לצמצם פערים חברתיים ולהעמיק את נושא גביית המיסים.
בין שאר הסוגיות שנבחנות כעת ע"י המחוקק, נבחנת מחדש סוגיית הנאמנות לטובת תושב ישראל.
נאמנות יוצר תושב חוץ
עסקינן בקרן נאמנות שנוצרת על ידי תושב חוץ אשר הקנה נכסים וכספים לנאמנות לטובת נהנה תושב ישראל. נדגיש כי נאמנות יוצר תושב חוץ תיחשב לכזאת בהתקיים אחת משתי החלופות הבאות:
א. נאמנות שבשנת יצירתה ובשנת המס הנבחנת, כל יוצריה הינם תושבי חוץ. על פי חלופה זו יכולים הנהנים בנאמנות, כולם או מקצתם, להיות תושבי מדינת ישראל.
ב. נאמנות שבשנת המס הנבחנת כל יוצריה וכל הנהנים בה תושבי חוץ.
כאשר קרן הנאמנות נכנסת תחת הגדרת "נאמנות תושבת חוץ" יוצר הקרן אינו חב במס על העברת נכסים לנאמנות. ואילו ההעברה של נכנסים מהנאמנות לידי הנהנה ייראו בה כאילו היוצר העביר את הנכס במישרין לנהנה.
לטענת רשות המיסים, המנגנון הנוכחי מאפשר ניצול לרעה של החוק הקיים אגב תכנוני מס אגרסיביים, למשל בדרך בה ישראלים עושים שימוש מלאכותי בתושבים זרים אשר לכאורה יוצרים קרן נאמנות מסוימת, אלא שבפועל משמשים אך כצינור להעברת כספים באופן שמאפשר התחמקות מתשלום מס הן על הכספים והן על הפירות שהניבו אותם כספים.
נוכח האמור לעיל, במסגרת החקיקה החדשה, נישום יידרש להוכיח קיומה של קרבה משפחתית מדרגה ראשונה או שניה על מנת שיוכל ליהנות מהטבות המס ככל שמדובר בנאמנות שיוצרה הינו תושב חוץ בעוד הנהנה הנו תושב ישראל.
ב"נאמנות קרובים" זו, ימוסה חלקו של הנהנה בלבד והנאמן יוכל לבחור בין שתי חלופות לגבי מועד החבות במס:
א. באופן שוטף, מידי שנה וביחס לפירות הנאמנות בלבד בשיעור מס של 25% כאשר החלוקה בפועל תהא פטורה ממס בידי הנהנה.
ב. מועד החלוקה בעתיד לנהנה, בשיעור מס של 30% בגין כספי החלוקה. אם ניתן יהיה להוכיח את מקור הכסף ולסווגו להוני ופירותי, ימוסה הנהנה רק על חלקו הפירותי של הכסף.
בתוך כך נדגיש, כי תחום מיסוי נאמנויות הנו תחום מורכב הנתון לפרשנות משפטית- פיסקאלית רחבה ולפיכך, מן הראוי להיוועץ עם עו"ד הבקיא בתחום המיסים, בטרם הנכם מתעתדים לעשות בו שימוש.
לסיום נציין, כי אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי ויש לראות באמור מעלה מכאן כסקירה חלקית ביותר בנושא שבנדון.
משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054
טופס 150 כבר לא עוד נספח טכני – אלא כלי ביקורת משמעותי של רשות המיסים על החזקות בחברות זרות. האם גם החזקה זמנית או עקיפה מחייבת דיווח? ומה הסיכון אם לא ממלאים נכון? כך תיערכו נכון לפני הגשת הדו״ח.
שומה לפי מיטב השפיטה היא לא רק מספרים – היא מאבק משפטי על זכות הקניין שלכם. האם ההשגה שלכם מנוסחת נכון? האם מיציתם את כל הטענות לפני ערעור? כך תנהלו את שלב ההשגה בחוכמה – ותמנעו מלחמה יקרה בבית המשפט.
רכישת מניות היא לא רק עסקה – אלא שדה מוקשים משפטי ומיסויי. איך מבדילים בין רווח הון לאיגוד מקרקעין, מונעים חשיפות מס מיותרות ושומרים על שליטה גם ביום שאחרי? מדריך עומק למי שמבין שהפרטים הקטנים הם אלה שקובעים את הנטו.
חיפוש 
סגור 
