פנייה קלה ומהירה
בעקבות פרצות מס משמעותיות שנתגלו בשנים האחרונות ונוכח הרצון להילחם בתופעת ההון השחור, נערכת בימים אלו בחינה מחדש של המצב החקיקתי הנוהג במטרה לחזק את הצמיחה הכלכלית, לצמצם פערים חברתיים ולהעמיק את נושא גביית המיסים.
בין שאר הסוגיות שנבחנות כעת ע"י המחוקק, נבחנת מחדש סוגיית הנאמנות לטובת תושב ישראל.
נאמנות יוצר תושב חוץ
עסקינן בקרן נאמנות שנוצרת על ידי תושב חוץ אשר הקנה נכסים וכספים לנאמנות לטובת נהנה תושב ישראל. נדגיש כי נאמנות יוצר תושב חוץ תיחשב לכזאת בהתקיים אחת משתי החלופות הבאות:
א. נאמנות שבשנת יצירתה ובשנת המס הנבחנת, כל יוצריה הינם תושבי חוץ. על פי חלופה זו יכולים הנהנים בנאמנות, כולם או מקצתם, להיות תושבי מדינת ישראל.
ב. נאמנות שבשנת המס הנבחנת כל יוצריה וכל הנהנים בה תושבי חוץ.
כאשר קרן הנאמנות נכנסת תחת הגדרת "נאמנות תושבת חוץ" יוצר הקרן אינו חב במס על העברת נכסים לנאמנות. ואילו ההעברה של נכנסים מהנאמנות לידי הנהנה ייראו בה כאילו היוצר העביר את הנכס במישרין לנהנה.
לטענת רשות המיסים, המנגנון הנוכחי מאפשר ניצול לרעה של החוק הקיים אגב תכנוני מס אגרסיביים, למשל בדרך בה ישראלים עושים שימוש מלאכותי בתושבים זרים אשר לכאורה יוצרים קרן נאמנות מסוימת, אלא שבפועל משמשים אך כצינור להעברת כספים באופן שמאפשר התחמקות מתשלום מס הן על הכספים והן על הפירות שהניבו אותם כספים.
נוכח האמור לעיל, במסגרת החקיקה החדשה, נישום יידרש להוכיח קיומה של קרבה משפחתית מדרגה ראשונה או שניה על מנת שיוכל ליהנות מהטבות המס ככל שמדובר בנאמנות שיוצרה הינו תושב חוץ בעוד הנהנה הנו תושב ישראל.
ב"נאמנות קרובים" זו, ימוסה חלקו של הנהנה בלבד והנאמן יוכל לבחור בין שתי חלופות לגבי מועד החבות במס:
א. באופן שוטף, מידי שנה וביחס לפירות הנאמנות בלבד בשיעור מס של 25% כאשר החלוקה בפועל תהא פטורה ממס בידי הנהנה.
ב. מועד החלוקה בעתיד לנהנה, בשיעור מס של 30% בגין כספי החלוקה. אם ניתן יהיה להוכיח את מקור הכסף ולסווגו להוני ופירותי, ימוסה הנהנה רק על חלקו הפירותי של הכסף.
בתוך כך נדגיש, כי תחום מיסוי נאמנויות הנו תחום מורכב הנתון לפרשנות משפטית- פיסקאלית רחבה ולפיכך, מן הראוי להיוועץ עם עו"ד הבקיא בתחום המיסים, בטרם הנכם מתעתדים לעשות בו שימוש.
לסיום נציין, כי אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי ויש לראות באמור מעלה מכאן כסקירה חלקית ביותר בנושא שבנדון.
משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054
האם כל שירות לתושב חוץ זכאי למע"מ בשיעור אפס? לא בהכרח. בשנים האחרונות בתי המשפט ורשות המסים צמצמו משמעותית את תחולת ההטבה, תוך התמקדות בשאלה מי באמת נהנה מהשירות. במאמר זה נסקור את הפסיקה העדכנית, חריג "הנהנה הישראלי", עסקאות בינלאומיות, שירותים דיגיטליים ויצוא שירותים – ונציג את הכללים שכל עסק חייב להכיר לפני שהוא מדווח על מע"מ אפס.
החל מיולי 2026 כמעט כל עסק בישראל ייכנס לעידן חדש של פיקוח מס בזמן אמת.\ האם חשבונית שהוצאה כדין עלולה להיפסל? מה קורה כשמספר הקצאה לא מתקבל? האם רשות המסים יכולה למנוע קיזוז מע"מ עוד לפני ביקורת? ומהם הכללים החדשים של מודל "חשבוניות ישראל" והארנקים הדיגיטליים העסקיים? המאמר החדש מנתח את אחת מרפורמות המס המשמעותיות ביותר בשנים האחרונות, חושף את מנגנוני הבקרה החדשים של רשות המסים, את זכויות ההשגה והערעור של העוסקים, ואת פסקי הדין שכבר מסמנים את גבולות הכוח של הרשות מול בתי המשפט.
רשות המסים משנה את כללי המשחק לקרנות השקעה פרטיות. טיוטת תקנות מע"מ חדשה מציעה פטור ממע"מ על דמי הצלחה ושיעור מע"מ אפס על חלק מדמי הניהול המשויך למשקיעי חוץ. לצד ההטבות, נקבעים תנאי סף מחמירים, דרישות דיווח חדשות וסוגיות מעבר שעשויות להשפיע באופן מהותי על מבנה הקרן והכדאיות הכלכלית שלה. האם הקרן שלכם עומדת בתנאים?
חיפוש 
סגור 
