מסלולי המס בגין הכנסה משכירות ברומניה

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); ליאור קרשס, משפטנית

9/12/2019

1. מיסוי ההכנסות משכירות במס שולי לפי הוראות סעיף 121(א) לפקודה בהנחה שאין המדובר בהכנסה מיגיעה אישית. יצוין, כי במקרה כזה, שיעור המס השולי המינימלי אשר יחול עומד על 31% (נכון לשנת 2019 ולמי שטרם מלאו לו 60 שנה) בהתאם להוראות הסעיף. במסגרת מסלול זה, הנישום יהא זכאי לנכות מהכנסתו כל הוצאה אשר שימשה בייצור ההכנסה מדמי שכירות (הוצאות אחזקה, הוצאות ייעוץ, הוצאות ניהול).
2. מיסוי ההכנסות משכירות לפי סעיף 122א לפקודה- לפי שיעור מס אחיד של 15%. במסגרת מסלול זה, הכנסתו של נישום משכר דירה מחו"ל ממוסה בהתאם לשיעור מס אחיד של 15% בתנאי שההכנסה אינה מעסק לפי סעיף 2(1) לפקודה. יובהר, כי במסגרת מסלול זה, הנישום אינו זכאי לנכות הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה מדמי שכירות, למעט פחת, וכן אינו זכאי לקיזוז, לזיכוי או לפטור מההכנסה מדמי השכירות או מהמס החל עליה.

1. הקמת חברה רומנית - המס החל על הכנסה מדמי שכירות של חברה רומנית הוא 16% על רווחי החברה. כיוון שהחברה כאמור רומנית, לא יחול גם המס הישראלי הנזכר לעיל על הכנסות מדמי השכירות. אולם, על הכנסות מדיבידנדים של החברה יחול ברומניה מס בשיעור 5% ויחול גם מס ישראלי על הדיבידנדים. יצוין, כי המס ששולם ברומניה בגין הדיבידנדים יקוזז מהמס ששולם בישראל.

1. הקמת חברת מיקרו רומנית - ברומניה ניתן להקים חברת מיקרו, חברה תוכל להיחשב כחברת Micro-Company וליהנות משיעור מס חברות בגובה 1% או 3%, במידה והיא תעמוד בתנאים הבאים:

• מחזור הכנסות עד 500,000 אירו לשנה;
• הון המניות שייך לחברות שאינן בשליטת המדינה או רשויות מקומיות;
• החברה אינה עוסקת בתחומים הבאים: בנקאות, ביטוח וני"ע, הימורים, ייעוץ וניהול.