28/12/2016
הדין בפולין קובע כי חברה שמקום רישומה הוא בפולין או שהועד המנהל שלה (הדירקטוריון) יושב בפולין, תחשב כתושבת פולין לצורכי מס. חברה תושבת פולין חייבת במס בפולין על כל הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה, וזאת ללא קשר למקום הפקתה או צמיחתה של ההכנסה, בעוד שחברה שאינה תושבת פולין עשויה להתחייב במס בפולין אך ורק בגין הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה בפולין.
על רווחי חברה מוטל בפולין מס חברות בשיעור אחיד של 19%. רווחי הון שמפיקה חברה ממוסים בפולין ככל הכנסה אחרת וכפופים אף הם למס חברות בשיעור של 19%. דיבידנד המשולם ע"י חברה תושבת פולין לחברה זרה כפוף לניכוי מס במקור בשיעור של 19%, אלא אם אמנת המס הרלוונטית מציינת שיעור מס נמוך. יחד עם זאת, דיבידנד המשתלם ע"י חברת בת תושבת פולין לחברת אם תושבת האיחוד האירופאי, המחזיקה בלפחות 10% מהון המניות של חברת הבת לתקופה מתמשכת של לפחות שנתיים, המסתיימת במועד תשלום הדיבידנד, יהיה פטור ממס, הכל בהתאם ל-EC parent-subsidiary directive.
ריבית ותמלוגים בפולין
ריבית, תמלוגים ותשלומים עבור שירותים בלתי מוחשיים המשולמים ע"י חברה תושבת פולין למי שאינו תושב פולין (יחיד או חברה) כפופים לניכוי מס במקור בפולין בשיעור של 20% אלא אם אמנת מס החברות הרלוונטית מציינת שיעור מס נמוך יותר. על מנת ליהנות משיעור ניכוי מס במקור נמוך יותר בהתאם לאמנה על מקבל ההכנסה להציג תעודת תושבות שהוצאה על ידי רשויות המס של מדינת האמנה. כמו כן, פולין חתומה על הדרקטיבה האירופאית לעניין ריבית ותמלוגים, ולפיכך מריבית ותמלוגים המשולמים על ידי חברה תושבת פולין לחברת אם זרה תושבת אחת ממדינות האיחוד האירופאי, ינוכה מס במקור בשיעור של 5% בלבד עד 1/7/13 כשלאחר מכן יהיו התשלומים האמורים פטורים מניכוי מס במקור בפולין וזאת בכפוף לכך כי חברת האם הזרה מחזיקה לפחות ב–25% ממניות החברה הפולנית לתקופה מתמשכת של לפחות שנתיים במועד תשלום הריבית או התמלוגים.
מיסוי עקיף
שיעור המע"מ על רוב העסקאות למכירת טובין ו/או מתן שירותים בפולין עומד על 22%. יצויין כי החל מתאריך ה-1.1.1992 נכנסה לתוקף אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לפולין.
>> זקוקים לייעוץ אישי של עו"ד פולני בנושא? לחצו כאן.