Налоговая конвенция между Израилем и Россией.

מאת: Эли Дорон, адвокат – Ярон Тикотски, адвокат(аудитор)

1/2/2014

25 апреля 1994 года было подписано соглашение между правительствами государства Израиля и Российской федерации о воздержании от двойного налогообложения и уклона от уплаты подоходного налога.
17.12.2000 было подписано соглашение (предотвращающее двойное налогообложение ) (Россия)- 2001 которое ввело в силу выше указанный пакт с 1.01.2001.

Как правило, налоговые соглашения имеют силу на основе официального статуса жителя одной из стран, которая является стороной пакта, учитывая вид дохода и его происхождение. Указы налогового соглашения предпочтительнее, обычно, чем внутренние законы государства, которое является стороной налогового соглашения (в Израиле это было осуществлено недвусмысленным указом закона, по поводу этого будет описано ниже). После подписания передаются соглашения на ратификацию. В Израиле соглашения подтверждаются внутренним законом о налогообложении, по приказу министра финансов, с позволения финансовой комиссии, основываясь на пункт 196 закона о подоходном налоге, и они (налоговые соглашения) имеют силу, несмотря на сказанное в другом юридическом постановлении.

В России соглашение распространяется на налоги с прибыли предпринимателей и организаций, на доходы банков и страховых компаний, а так же на подоходный налог индивидуумов.

В Израиле соглашение распространяется на налогообложение корпораций, налог на прирост стоимости недвижимого имущества, налог с продажи акций и на подоходный налог.

По поводу статуса жителя:
Данное соглашение определяет статус жителя страны, которая является одной из сторон пакта, как человека, который по законам этой страны обязан выплачивать последней налоги по причине того, что он в ней живёт, ведёт свои дела (бизнес), основал компанию, или же был записан как юридическое лицо. Однако если получится, что по вышеуказанным критериям, индивидуум является жителем обеих стран, он обязан будет выплачивать налог той из стран,
в которой у него есть постоянное жильё. Если же у индивидуума в обеих странах есть постоянное жильё - то в данном случае он будет обязан платить налоги той стране, в которой его личные и экономические связи более тесные (т.е. стране, в которой находится "центр жизненно важных интересов").

Если нельзя определить в какой стране находится "центр жизненно важных интересов" индивидуума и у него нет постоянного места жительства ни в России, ни в Израиле, то постоянным местом жительства будет считаться та страна, где он обычно проживает. В том же случае если и последнее определение не эффективно, место налоговой обязанности будет определено по гражданству. Если же у него нет гражданства России или Израиля, или же он гражданин обеих стран, то уполномоченные органы обеих стран должны прийти к консенсусу по вопросу места жительства налогоплательщика.

Так же хотелось бы заметить, что это распоряжение не уникально для данного пакта и что похожие распоряжения есть и в других налоговых соглашениях (например, между Израилем и США).

В том случае если существует группа людей, имеющих статус жителя в обеих странах, то их статус жителя будет определён по тому, в какой стране находится действительный центр их бизнеса. Если же этот центр невозможно определить, то уполномоченные органы обеих стран должны прийти к консенсусу по вопросу статуса места жительства.
Как будет описано ниже в соглашении между Россией и Израилем есть несколько конкретных указов по поводу конкретных доходов:

Доход с земельного имущества.

По соглашению, страна, в которой находится земельный участок, имеет приоритет в налогообложении, в то время как у страны, у которой есть особая связь (статус жителя) остаётся второстепенное право на налогообложение. Т. е. страна жительства должна освободить индивидуума от налога по причине того, что он уже заплатил налог стране - источнику.

Если же речь идёт о комбинированных предпринимателях, начинающих новое дело, когда первый предприниматель участвует в ведении дел второго предпринимателя - конвенция указывает на место жительства первого предпринимателя , и первый предприниматель платит налоги за себя т. к. у него статус жителя и за второго предпринимателя- то вторая страна, в которой у второго предпринимателя есть статус жителя, должна налаживать налог соответственно, т.е. отнимать от первичной суммы налога ту сумму которая уже была уплачена первым предпринимателем, с целью предотвращения двойного налогообложения.
Дивиденд.

Конвенция даёт право второстепенного налогообложения той стране, которая является местом жительства человека, получающего дивиденд, в то время как у страны - источника есть первичное право на налогообложение в размере 10% .
Так же конвенция гласит, что уполномоченные органы обеих стран будут обмениваться между собой информацией для выполнения указов конвенции или внутренних законов государства, которые обговаривают налогообложение, связанное с данной конвенцией, в том случае если налогообложение по этим законом не противоречит самой конвенции.

В заключении хотелось бы заметить, что данная статья не является альтернативой юридической консультации и/или заключению, т.к. вышесказанное не исчерпывает данную тему и не обсуждает системы внутреннего налогообложения Израиля и России.