מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח)


ייצוג משפטי למעלימי מס על ידי עו"ד מומחה לענייני מסים

העלמת מס הינה פעולה המבוצעת לרוב על ידי בעל עסק, קטן או גדול, עסק רשום או עסק שכלל לא פתח תיק במס הכנסה, אם במכוון ואם לאו, בזדון או בתום לב, כאשר בגין אותה העלמת מס מוטלות, במקרה של תפיסה, סנקציות אזרחיות ופליליות ע"י רשות המס והמדינה. יש בנמצא מקרים שהסנקציה היא אזרחית בלבד ויש בנמצא מצבים רבים בהם הסנקציה היא הן אזרחית והן פלילית. בדרך כלל לעבירת המס הפלילית אשר עניינה בהעלמת מס, השלכות אזרחיות, במקביל לאלה הפליליות ומשכך פתרון הבעיה וסיוע ללקוח מצריך נטרול של שתי המישורים במקביל.

 

העלמת מס - במכוון או בתום לב?

העלמות מס יכול שיעשו על ידי אזרח במכוון, משמע האזרח מראש החליט כי הוא לא רוצה לשלם מס על הכנסה ומשכך הוא לא כולל אותה בדו"ח השנתי שלו לרשות המס ו/או בהנהלת החשבונות של העסק שברשותו ו/או בדו"ח התקופתי למע"מ ו/או בכל רשומה נדרשת אחרת. העלמת מס יכול גם שתעשה בשוגג, בתום לב, ללא כל כוונה לגרוע מס מקופת המדינה, למשל מצב בו הוא העוסק שכח להוציא חשבונית בגין הכנסה שקיבל ו/או בתום לב נמנע מלהעביר לרו"ח המייצג שלו את מלוא פנקסי הנהלת החשבונות של העסק ו/או דרש הוצאה פרטית כעסקית ו/או פעל באופן תם אחר, אשר מבחינה משפטית שקול להעלמת מס, כשבהקשר זה נוסיף כי מבחינה משפטית העלמת הוצאה כמוהה כהעלמת הכנסה ומשכך, אזרח שהשמיט הוצאה מספריו, רואים אותו כמי שהשמיט הכנסה וזאת גם אם לכאורה, עתם השמטת ההוצאה רק הגדילה את חבות המס שלו באותה שנת מס.

 

השלכות אזרחיות ופליליות

כאמור, להעלמת מס ישנן השלכות פלילית ואזרחיות, כאשר כל מקרה ייבחן על פי נסיבותיו. היה והעלמת המס נעשתה בזדון ומתוך כוונה להתחמק מתשלום מס, קמה לה עבירה חמורה על פי פקודת מס הכנסה – סעיף 220 לפקודה, המוגדרת כ"פשע". עבירה זו מטילה על המבצעים אותה והמורשעים בגינה עונש חמור היכול להסתכם במאסר בפועל ובקנסות ומשכך, במסגרת הוראות החוק, יש בנמצא הרחבות המטילות את האחריות בגין ביצוע עבירות שכאלה גם על בעלי חברות משמיטת ועוד. העלמת מס הינה, בנוסף, עוולה אזרחית המטופלת על יד פקידי השומה, במישור השומה. במקרה כזה, בו נמצא כי הועלמה הכנסה, המעלים, לכל הפחות, יימוסה בגין סכום ההכנסה שהועלמה, משמע ייחסו לשורת הרווח שלו את אותה הכנסה שהועלמה והמס יידרש בגינה. במקרים מסוימים, יכולה רשות המס לפסול את ספרי האזרח, לטעון כי העלמת המס מלמדת על כך שכל הנהלת החשבונות של העסק בגין אותה שנת מס אינה אמינה ולשום את העסק על סמך תחשיב כלכלי אותו מס הכנסה ו/או מע"מ יערוך. לטובת האמור, לרשות המס מחלקות שומה ייעודיות וכן מחלקות ניהול ספרים אשר כל תפקידם הוא לעבור בין עסקים ולוודא כי ההכנסות המתקבלות בעסק נרשמות מיד עם קבלתן בבית העסק.

 

איתור וגילוי עבירות, עוולות ומחדלים

הגוף האמון על איתור העלמות מס, הינה מחלקת החקירות של מס הכנסה ו/או מחלקת החקירות של מע"מ, כאשר במישור של מע"מ יש לקחת בחשבון כי גם המחלקות האזרחיות, מחלקות הביקורת המורכבות ממבקרי המע"מ, מוסמכים לפעול כחוקרים ולכן רשאים הם, תוך כדי ביקורת במקום העסק או במשרדי הביקורת של מע"מ, לזהות עבירות מס, לחקור את העוסק תחת אזהרה ולהביא לידי גיבוש כתב אישום כנגד אותו עוסק. בנסיבות בהן רשויות מע"מ מגלות כי בוצעה עבירת מס - יכין המבקר "דוח גילוי עבירה" ובהישען על זה יחל הוא בהליך חקירתי, בריכוז חומר החקירה והעברתו ללשכה המשפטית של מע"מ לטובת הכרעה בדבר הגשה או אי הגשה של כתב אישום בטענה להגשת דוחות מע"מ חסרים.

 

הגוף האמון על העוולות האזרחיות ואיתור מחדלים אזרחיים, הינם פקידי השומה השונים, מחלקות ניהול ספרים, מחלקות הביקורת של מע"מ ועוד. גופים אלה, אמונים על בחינת סבירות הכנסות הלקוח, כעולה מהדו"חות החודשיים או השנתיים המוגשים על ידו, בחינת רישום מלא של כלל ההכנסות וההוצאות ובנסיבות בהן הרשות סבורה כי יש בנמצא הכנסה שלא דווחה במלואה, האזרח ימוסה בגין אותה העלמה ובגין זאת יהיה הוא רשאי להגיש השגה ו/או ערעור לבית המשפט המחוזי - היה ואין בנמצא ראיות מפלילות, ההתנהלות תהא רק במישור האזרחי.
היה ויש בנמצא ראיות מפלילות - עלול האזרח למצוא את עצמו תחת חקירה פלילית וסנקציה פלילית וזאת במקביל ובמנותק להליך האזרחי.

 

עצם סיום הפרשה במישור האזרחי אינה מסיימת את המישור הפלילי ועצם סיום המישור הפלילי בהסדר או עסקה או בכל אופן אחר, אינו מסיים את המישור האזרחי, ההפך – סיום המישור הפלילי עלול לייצר הודאה חלוטה ומחייבת במישור האזרחי, מה שיסייע לרשות לגבות את המס בגין העבירות נשוא העבירות הפליליות.

 

איך ניתן לפעול לנטרול רוע הגזרה?

כנגד שני המישורים ניתן לפעול טובת נטרול רוע הגזרה, אם באופן מלא ואם באופן חלקי. יתרה מזאת, הדין הישראלי מאפשר, בתנאי מיוחדים, לנטרל את החשיפה הפלילית הטמונה בעבירות מס וזאת בדרך של "גילוי מרצון", שהינו הליך ייחודי המאפשר למעלים, בטרם נתפס, ליזום הליך אשר השלמתו הנכונה והסדרת המחדל במסגרתו, יביאו גם לנטרול כל חשיפה פלילית. כנגד כל דרישת מס אזרחית מצד הרשות לבעל העסק, ניתן להגיש השגה ו/או ערעור לבית משפט המחוזי, כאשר במסגרת אותם הליכים ניתן לנסות להוכיח כי לא הייתה העלמת מס, כי ההכנסה שדווחה על ידי בעל העסק לרשות המס היא הכנסה מלאה ונכונה וכי אין כל מקום לחיוב. במישור הפלילי, יש בנמצא שורה של אופנים לפעולה העומדים לזכות החשוד, ובכלל זה, ניתן לפעול בשלבים מוקדמים אל מול מחלקת החקירות ו/או הפרקליטות ו/או לשכות משפטיות של רשות המס, בניסיון להוכיח כי לא הייתה העלמה, כי היה והייתה כזו בעל העסק לא ידע עליה וכי בכל מקרה לא הייתה כל כוונה להעלים, כנדרש מסעיף 220 לפקודה. המישור הפלילי מתחיל בחקירה על ידי גוף חוקר, עובר למחלקות משפטיות ומשם לידי כתב אישום. המטרה היא להביא לידי נטרול החשיפה בשלבים מוקדמים בטרם הגיע התיק לדיון משפטי ורק בנסיבות בהן יש בנמצא התדיינות משפטית, נכון וניתן יהיה לטעון הנדרש בפני הערכאות.

 

כיצד אנחנו יכולים לסייע בנושא?

למשרדנו, המורכב מעו"ד ורו"ח אשר בעברם ייצגו את רשויות המס, ניסיון רב בתחום. משרדנו טיפל ומטפל במאות תיקי מס במסגרתם נטען להעלמת מס, בכל רחבי הארץ, במישור האזרחי והפלילי, אם במקרים בהם נטען כי הייתה כוונה להעלים מס ואם במקרים בהם לא נטען לכוונה פלילית. משרדנו מתמחה בטיפול בתיקים שכאלה ובסיוע ללקוח לטובת נטרול החשיפה ו/או צמצומה עד למינימום הניתן, הכל לטובת רווחת הלקוח ונטרול הבעיה לשביעות רצונו המלא, במהירות וביעילות.

 

פנה אלינו עתה ואנו נקדם הנדרש עבורך ללא דיחוי! התקשר כעת לעו"ד אלי דורון 054-4251054

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

מדורג 4.2 ע"י 5 גולשים

עשוי לעניין אתכם

נטרול חשיפה פלילית על ידי חוות דעת משפטית

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); ליאור קרשס, משפטנית

לא פעם נקבע במסגרת פסיקת בתי המשפט כי הסתמכותו של נישום בתם לב על חוות דעת משפטית של מומחה בתחום המס מהווה עבורו הגנה מפני העמדה לדין הפלילי.

קצין ציות כהגנה למנהלי תאגידים בינלאומיים

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); ליאור קרשס, משפטנית

מנגנון זה חשוב לעין שעור - היעדרו היה עלול להביא להתרעת יתר בחבות נזיקית ולחשש להקמת חברות חדשות שתפקידן במשק הבין-לאומי וכן המקומי, הוא כאמור, הבסיס העיקרי לפעילות האנושית המודרנית. קראו כאן בהרחבה.

הפחתת שומת מס לאור אכיפה בררנית של רשות המיסים

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); דניאל גולדשטיין, משפטן

בפסק דין שניתן על ידי בית המשפט המחוזי בתל אביב ביום 25/8/19 הפחית בית המשפט באופן משמעותי את ההכנסה החייבת של המערער שהורשע בכך שהיה מראשיו של ארגון פשיעה שעסק במהילת דלקים ומכירתם, וזאת, בין היתר מן הטעם שהרשות נקטה באכיפה בררנית מול המערער ביחס למעורבים אחרים בפרשה בה הורשע (ע"מ 9601-04-10 שי קסוטו נ' פקיד שומה רחובות).

הוסף תגובה

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם