ישראל כגן עדן מיסויי לאזרחים אמריקאים המוכנים לוותר על אזרחותם

מאת: אלי דורון, עו"ד; ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); אייל פלד, עו"ד

18/12/2013

מנקודת מבט מיסויית, מדוע שאזרחי ארה''ב יוותרו על אזרחותם?

ומה הטעם בגינו מוצאים אזרחי ארה"ב לנכון לוותר על אזרחותם ולהגר לשראל, בתקופה האחרונה? עד לאחרונה, רשויות המס האמריקאיות השקיעו מאמץ מועט באכיפתם של דיני המס האמריקאיים על אזרחים שחיים מחוץ לגבולות ארה''ב. מדיניות זו השתנתה עם המשבר הכלכלי שחוותה ארה''ב. התנודות הכלכליות והירידה בהכנסות ממיסים עודדו את רשויות המס לנקוט בצעדים משמעותיים כדי לטפל בקפדנות יתרה בגבייתן של חבויות המס של אזרחים החיים מחוץ לארה''ב.

פעולות אלה כללו חתימה על שורה של הסכמים עם מדינות הידועות כהיותן גן עדן מיסויי, והשלמת הסכם עם בנקים שוויצריים תוך שכנועם לסייע בזיהוי מעלימי מס אמריקאים. ובאופן יותר משמעותי, ממשלת ארה''ב ניהלה משא ומתן על הסכם רחב מאוד, החל משנת 2013 אשר דורש כי רוב הבנקים בעולם, לרבות כל בנק בישראל, ידווחו לרשויות המס האמריקאיות על כל חשבון אשר מוחזק אצלם או נפתח אצלם בידי אזרח אמריקאי.

• פטור ממס על הכנסות שנצברו בחו''ל לתקופה של 10 שנים.
• פטור ממס על רווחי הון המופקים מנכס אשר נמכר מחוץ לישראל.
• פטור ממס על הכנסות המופקות מחברה זרה המנוהלת ונשלטת על ידי עולה חדש.
• שנת הסתגלות שבה תושבים חוזרים ותיקים יכולים ליהנות מפטור ממס הכנסה מלא על הכנסות שהופקו בחו''ל ופטור מחבויות מס אשר חלות רק על תושבי ישראל.
• פטור ממס על ריביות שנצברו בפיקדונות מטבע חוץ המופקדים בבנקים בישראל. 

• לאדם בעל הכנסה נקייה ממוצעת שנתית, בחמש השנים עד לויתור על האזרחות או התושבות, אשר גדולה מ-147,000$ לשנת 2011, מ-151,000$ לשנת 2012 ומ-155,000$ לשנת 2013, בצמוד לאינפליציה.
• לאדם יש נכסים וכסף בשווי נקי של 2 מיליון דולר או יותר בתאריך הוויתור על האזרחות או התושבות.
• היעדר אישור טופס 8854 (הצהרת האשרה הראשונה והשנתית) אשר אומר כי האדם עמד בכל חובות המס הפדראליים בארה''ב במשך 5 השנים שקדמו לסיום האזרחות או התושבות.