הטלה בלתי חוקית של עיצומים כספיים

להלן נתכבד להביא בפניכם את נוסחו של מכתב אשר נשלח על ידי עו"ד אלי דורון, לשר האוצר, מר יאיר לפיד, בעניין שלעיל:

שלום רב,

מדיניות ומערכת המס הישראלית ניצבות מאז ומתמיד מול אתגרים לא פשוטים הנוגעים לגביית תשלומי מס, אכיפת הוראות הפקודות השונות והגברת המודעות לחשיבות המס להתנהלות המערכת הציבורית.

1. אתגרים אלו מתגברים לאור הגירעון הכלכלי הניצב בפני מדינת ישראל, המכריח את רשות המסים לקחת חלק יותר פעיל בניסיונות ההתמודדות מולו ובכלל זב – הצורך לקבל מהלקוח מידע בזמן אמת בדרך של המצאת דרישות וחקיקה הדנים המצאת דוחות מקוונים.

2. חלק מן הכלים ההרתעתיים העומדים לצד הרשות מעוגנים בפקודת מס הכנסה, כנגד נישומים שלא המציאו דוחות מקוונים במועד הקבוע בחוק, נידון  בס' 195ב – 195ט.

אותם סעיפים קובעים שורה של הוראות המאפשרות למנהל רשות המסים להטיל עיצום כספי, תוך הפעלת שיקול דעתו, על נישום אשר איחר בהגשת דוחותיו המקוונים.

3. ברם, בניגוד לקבוע בפקודת מס הכנסה, הרשות מטילה עיצום כספי גורף על כל מי שמאחר בהגשת הדוח המקוון, ללא הפעלת שיקול דעת .

4. נדמה שהרשות הנכבדה, אשר למשרדנו הערכה גדולה כלפיה, רואה עצמה חופשיה מיישום הדרישה הדווקנית הקבוע בפקודת מס הכנסה להפעלת שיקול דעת עובר להוצאת דרישת עיצום כספי מאלפי נישומים שאיחרו טכנית במועד המצאת הדוח המקוון וזאת בהסתמך על האופציה המשפטית  העומדת בפני אותם אזרחים מאחרים, לפנות לבית המשפט לאחר הטלת העיצום בבקשה לביטולו. פעולה זו, של הטלת עיצום כספי, נעשית למצער באופן אוטומטי  על ידי מחשב המזהה איחור פרוצדוראלי, וכתגובה שולח הודעת עיצום כספי לנישום.

5. התנהלות מנהלית זו, בה מוטל עיצום כספי באופן אוטומטי על ידי מחשב לאלפים רבים של נישומים ומייצגים, בעוד החוק מחייב הפעלת שיקול דעת מצד מנהל רשות המס בטרם יטיל עיצום, לוקה, לעניות דעתנו בפגם מהותי ואינה נוקטת בהגינות המתבקשת בכל הקשור ליחסים שבין האזרח למדינה.

6. לעניות דעתנו, כל הדרישות לעיצום כספי שהוצאו על ידי הרשות לאזרחים שאיחרו בהגשת דו"ח מקוון באופן אוטומטי, ללא הפעלת שיקול דעת פרטני  בטלות מעיקרן. כספים שנגבו על פי דרישות אלו נגבו, לטעמנו, שלא כדין. יוצא כי התנהלות משפטית נכונה – מחייבת השבת כספים אלו לאותם אזרחים .

7. מעבר לאמור, יובהר כי הטלת עיצום באופן אוטומטי על כל מי שאיחור בהמצאת דו"ח מקוון, ללא כל ברור עובדתי כמתחייב מנוסח פקודת מס הכנסה, אף על פי שמחובת הרשות להפעיל שיקול דעת, מביאה ראשית, לפגיעה ישירה באלפי נישומים, ושנית, לפגיעה באמינותה ובתדמיתה של רשות המסים כגוף המתנהל באופן מקצועי. לא יעלה על הדעת שיוטל עיצום המצריך הפעלת שיקול דעת, ללא הפעלה וזאת רק ע"ס הבנה לפיה פתוחה בפני הנישום האפשרות לבקש את ביטולו ושאז יופעל שיקול דעת .

8. מתוך כך לא תהא זו מסקנה מופרכת, כי ישנם כיום אלפי מקרים המסתכמים במיליוני שקלים גבית עיצומים בשנה של מנישומים אשר מוטל עליהם עיצום שלא בנסיבות ראויות, אך בשל אי הפעלת שיקול דעת בעניינם מצד המנהל ואך בשל נסיבות כגון- מצב בריאותו של הנישום ו/או מייצגו, חוסר בקיאות, חוסר תשומת לב, מחדלים של צד שלישי (מייצגים) וכדומה משום העיצום הכספי.

9.  לעניות דעתנו, הנישום בדר"כ נמנע מלפעול לביטול העיצום הכספי שמגיע אליו מהרשות וזאת מכוח הנחת המוצא שלו לפיה - אותה דרישה היא חוקית ושהרשות בחנה, שקלה ומצאה כי הוא חייב בתשלום. האזרח הממוצע מקבל הדרישה לתשלום עיצום, הוא מבין שאם לא ישלם יוטלו עליו עיקולים באופן מיידי. בנסיבות כאלה בדר"כ הוא רץ ומשלם, הוא לא ממהר לפנות לעו"ד בעניין או לנקיטת הליך משפטי שההשקעה בטיפול בו (מבחינת זמן ועלויות) יהיו תובעניים יותר מאשר תשלום העיצום עצמו.

10. כתוצאה מכך - מועברים כספים למדינה שלא כדין. אותם אזרחים מסורים ממהרים לשלם בפרט לאור העובדה לפיה העיצום מאפשר גביה מידית, הטלת עיקולים ועוד.

11. משרדנו המתמחה בתחומי המסים השונים רואה כנר לרגליו לא רק את תיקון האי צדק הרטרואקטיבי, אלא גם את עיצוב הדין הפרוספקטיבי באופן שימלא בצורה מיטבית הן את מטרותיה של מערכת המס והן את זכויותיו של הנישום.

12. אשר על כן, בקשתנו אליך היא כי תאפשר לנו לקבל את הנתונים המלאים על כמות העיצומים המשולמים מבלי שהנישום ינצל את זכותו לערער.

13. כמו כן את תגובתך ועמדתך לעניין השבת אותם כספים ושינוי הנהלים כך שיובהר כי על המנהל להפעיל שיקול דעת בטרם מוטל העיצום ורק בנסיבות בהן זה הנישום ראוי לעיצום – יוטל זה עליו .

14. משרדנו שוקל הגשת תביעה ייצוגית בעניין. נשמח באם יחסך הצורך וכבודו יפרסם בעניין הנחיות ראויות ליישום כוונת המחוקק והשבת תשלומים לכל אלה ששלמו עיצומים כספים מסוג זה ע"פ פקודת מס הכנסה שלא כדין.

15. בהערכה גדולה.


בברכה,
אלי דורון, עו"ד
דורון, טיקוצקי, צדרבוים,
עורכי דין ונוטריון