שיטת המס בבולגריה

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - עידן גור, עורך דין

2/5/2010

מיסוי חברות: המס המוטל על חברות בבולגריה עומד על שיעור של 10%. חברות תושבות בולגריה ממוסות על הכנסותיהם מכל מקור שהוא. חברות זרות ממוסות על הכנסות שמקורן בבולגריה בלבד. חברות נחשבות לצורכי מס כתושבות בולגריה אם נתאגדו בבולגריה. ככלל, דיבידנדים המחולקים לחברות תושבות בולגריה ע"י חברות אחרות תושבות בולגריה פטורים ממס. דיבידנדים המחולקים לחברות תושבות בולגריה ע"י חברות תושבות אחת ממדינות ה – EU פטורים ממס בבולגריה, בתנאי שהחברה תושבת בולגריה מחזיקה לפחות ב – 15% מהון המניות של החברה תושבת אחת ממדינות ה - EU תקופה מתמשכת של לפחות שנתיים המסתיימת בתאריך תשלום הדיבידנד. דיבידנדים המחולקים לחברה בולגרית, אשר שאינם נהנים מפטור ממס כאמור לעיל, כפופים למס חברות (מס בשיעור 10%).

רווחי הון המופקים ע"י חברות תושבות בולגריה כפופים למס חברות (מס בשיעור 10%). חברה בולגרית המשלמת דיבידנד לתושב חוץ, חייבת בניכוי מס במקור בשיעור 5%, אלא אם קיימת אמנה למניעת כפל מס הקובעת שיעור ניכוי מס במקור שונה. יחד עם זאת, בהתאם לדרקטיבה האירופאית לעניין חברת אם – חברת בת, דיבידנדים המשולמים על ידי חברה תושבת בולגריה לחברה תושבת אחת ממדינות האיחוד האירופאי אינם כפופים לניכוי מס במקור בבולגריה, בתנאי שהחברה הבולגרית מחזיקה לפחות ב – 15% מהון המניות של החברה הזרה תקופה מתמשכת של לפחות שנתיים המסתיימת בתאריך תשלום הדיבידנד.

באופן כללי, חברה בולגרית המשלמת ריבית או תמלוגים לתושב זר חייבת בניכוי מס במקור בשיעור 10%. יחד עם זאת, בעניינן של חברות תושבות בולגריה חלה הדרקטיבה האירופית לעניין ריבית ותמלוגים, המעניקה פטור מניכוי מס במקור מתשלומים כאמור לחברה תושבת אחת ממדינות האיחוד האירופאי. לשם יישום הוראות הדרקטיבה במלואן נקבעה לבולגריה תקופת מעבר עד סוף שנת 2014. במהלך תקופת המעבר רשאית בולגריה עד סוף שנת 2010 לנכות מס במקור בשיעור של 10% ולאחר מכן 5% (עד סוף שנת 2014) מתשלומי ריבית ותמלוגים שמשלמת חברה בולגרית לחברה זרה תושבת האיחוד האירופאי. לצורך החלת הפטור יש צורך כי החברה הבולגרית תחזיק לפחות ב - 25% ממניות החברה הזרה תקופה מתמשכת של לפחות שנתיים המסתיימת בתאריך תשלום הריבית או התמלוגים.

מע"מ: לפי חוק המע"מ החדש שנכנס לתוקף ביום 1.1.07 שיעור המע"מ על מרבית העסקאות בבולגריה הנו 20%.
אמנות למניעת כפל מס: מי שאינו תושב בולגריה זכאי ליהנות מהוראות אמנה למניעת כפל מס בתנאי שתוענק לו מראש תעודה במסגרתה מאשרות רשויות המס בבולגריה את ההטבות בהתאם לפרוצדורה ספציפית.