מאת:
במהלך פעילות כלכלית של תושב מדינה מסוימת במדינה אחרת עלול להיווצר מצב שבו יחוב אדם זה במס בשתי המדינות.
מסיבה זו, נוהגות מדינות העולם ובכללן ישראל לחתום ביניהן על אמנות למניעת מסי כפל (להלן: "אמנות מס").
 
בהקשר זה, בין ישראל לבין גרמניה נחתמה ביום 21.8.2014 אמנת מס חדשה שאמורה להיכנס לתוקף ביום 1.1.2015, ככל שתאושרר בשתי המדינות, ובכך להחליף את האמנה הקיימת בין שתי המדינות משנת 1966 ואשר בינתיים ממשיכה להיות בתוקף. נציין, שהצורך באמנת המס החדשה בין שתי המדינות נוצר בעקבות ההתפתחויות הכלכליות שחלו מאז כניסתה לתוקף של האמנה הישנה והיא מבוססת על אמנת המודל של ארגון ה-OECD.

השינויים העיקרים באמנת המס החדשה לעומת הישנה הינם כדלקמן:
שיעורי ניכוי המס במקור:
תמלוגים: אמנת המס הישנה הטילה חובת ניכוי מס במקור בשיעור של 5% בגין סוגי תמלוגים מסוימים בעוד שבהתאם לאמנת המס החדשה הוענק פטור מניכוי מס במקור במדינת המקור.
דיבידנד: אמנת המס הישנה הטילה חובת ניכוי מס במקור בשיעור של 25% בגין דיבידנד. בהתאם לאמנת המס החדשה, הופחת שיעור ניכוי המס במקור ל-10% או לשיעור של 5% במידה והחברה מקבלת הדיבידנד מחזיקה ב-10% לפחות ממניות החברה המשלמת.
ריבית: אמנת המס הישנה הטילה חובת ניכוי מס במקור בשיעור של 15% בגין דיבידנד. בהתאם לאמנת המס החדשה, הופחת שיעור ניכוי המס במקור ל-5%.

תחולה גם על נאמנויות: במסגרת הגדרת המונח "אדם" התווסף גם המונח "נאמנות", לכן, הוראות אמנת המס יחולו גם על נאמנויות.

מוסד קבע: במסגרת הגדרת מוסד קבע, נקבע כי אתר בנייה, מבנה, פרויקט בנייה או התקנה או מתקן קידוח, המשמשים לפעילויות הקשורות לניצול משאבי טבע, מהווים מוסד קבע החייב במס רק אם הם נמשכים לתקופה של יותר מ-12 חודשים.

הגבלת הטבות: בהתאם לאמנה החדשה, ההטבות לפיה לא תהיינה זמינות, מקום שהמטרה העיקרית להתקשרות בעסקאות או בהסדרים מסוימים הייתה להבטיח מעמד נוח יותר בענייני מס והשגת יחס נוח יותר זה עומדת בסתירה ליעד ולמטרה של ההוראות הנוגעות בדבר.

חילופי מידע: אמנת המס החדשה כוללת גם הסכמה בין שתי המדינות לחילופי מידע הרלבנטי לביצוע הוראות אמנה זו או לניהול או לאכיפה של החוקים הפנימיים של כל אחת משתי המדינות שעניינם מסים המכוסים ע"י אמנה זו. מדובר גם במידע שנמצא בידי בנקים, מוסדות פיננסיים אחרים, נציג או אדם המשמש בתפקיד של סוכן או נאמן. 

אנו עומדים לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

5 ע"י 2 גולשים

עשוי לעניין אתכם

תיקון תקנות מס רכוש - אפריל 2024

מאת: אלי דורון, עו"ד

ב-9.4.24 פורסמו תיקונים לתקנות מס רכוש תקנות מס רכוש וקרן פיצויים. כל הפרטים במאמר>>

18/4/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

פיצוי ממס רכוש בגין מיזמים שלא יצאו אל הפועל עקב המלחמה

מאת: אלי דורון, עו"ד

האם הנזקים העקיפים שנגרמו לבעל עסק כתוצאה מביטול, דחייה, או סיכול של מיזם אשר לא יצא לפועל כתוצאה מהמלחמה, הינו נזק בר פיצוי במסלול האדום?

18/4/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

מסלול אדום לבוקרים, בעלי עדרי בקר בקו העימות

מאת: אלי דורון, עו"ד

את התביעות במסלול האדום יש לקדם ללא דיחוי, מועד הגשת התביעות נגזר משורה של פרמטרים, אם כי אין בנמצא צורך ב"הפסקת פעילות" שכן התקנות אינן דורשות הפסקת פעילות בענף החקלאות.

10/4/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.