מאת: עורך דין אלי דורון


בשנים האחרונות הפכו "מקלטי המס" לנושא חם המעסיק את עולם התקשורת בכלל ואת העיתונות הכלכלית בפרט. הנושא חדר לתודעת הציבור הרחב בעיקר בעקבות פרסומים על מקלטי מס שיצרו חברות ענק כגון גוגל ומיקרוסופט אשר חסכו בדרך זו מליארדי דולרים בשנה.

למושגים כגון "תכנון מס" "ומקלטי מס" נוצרה תדמית שלילית המעלה בדרך כלל קונוטוציות שליליות של התחמקות מתשלום מס. חשוב להבין כי בדומה למדינות רבות גם בתי המשפט בארץ הכירו בתכנון מס כעניין חוקי ואף רצוי, המשקף את רצון החברה להתנהלות תקינה, מחושבת ויעילה. כיום לא ניתן למצוא שום חברה גדולה ומצליחה אשר איננה עוסקת בתכנון מס כחלק מאסטרטגיית ההתנהלות הכלכלית והתקציבית שלה. אחד הכלים היעילים ביותר לתכנון מס הוא מקלט מס, אשר הפך בעשורים האחרונים לנפוץ מאוד, בין היתר בשל תהליכים מואצים של גלובליזציה. יש להדגיש כי על מנת להותיר את תכנון המס בגדר המותר חשוב להיוועץ במשרד עו"ד בעל נסיון עשיר בתחום המיסוי הבינלאומי.

אז מהו בעצם מקלט מס? מדובר במדינה בה שיעורי המס נמוכים או שיטת המס נוחה, כך שגופים שונים נוהגים להעתיק את הפעילות הבינלאומית שלהם למדינה זו בכדי לחסוך בהוצאות תשלומי המס.
 

שלושה סוגי מקלטים מרכזיים

עו"ד אסף הופמן, שותף במשרד דורון טיקוצקי צדרבוים, טוען,
כי כיום ניתן לחלק את מדינות מקלטי המס לשלושה סוגים עיקריים:

מדינות ללא שיטת מס

הסוג הראשון הוא של מדינות ללא שיטת מס מסודרת אשר אינן מטילות מס על חברות. אלו הן מדינות 'מקלט המס' קלאסיות, והמוכרות שבינהן הן:  איי קיימן, הבהמס, ברמודה איי והבתולה הבריטיים. שימו לב כי מדובר לרוב במדינות קטנות, המנסות למשוך השקעות חוץ לשטחן.

מדינות אשר לא ממסות הכנסות זרות

הסוג השני של מקלטי מס מתייחס למדינות אשר לא ממסות הכנסות זרות, קרי הכנסות המופקות מחוץ לשטחן הטריטוריאלי של מדינות אלו. במסגרת סוג זה של מקלט מס ניתן למנות את קוסטה ריקה, הונג קונג, איי סיישל וסינגפור. נציין, כי לעיתים מדינות אלו מנהיגות שיעורי מס גבוהים במיוחד לגבי תושביהם אך פוטרות ממס כל הכנסה המגיעה ממקור הנמצא בפועל מחוץ למדינה. בדרך זו של פטור ממס הכנסה או מס חברות הופכות המדינות מהסוג השני לאטרקטיביות עבור חברות זרות וכך הן מצליחות למשוך לתחומן הון זר רב.

מדינות בעלות שיטת מס הכוללת שיעורי מס מופחתים

הסוג השלישי הוא של מדינות מקלט מס בעלות שיטת מס אטרקטיבית הכוללת שיעורי מס מופחתים לגבי סוגים שונים של הכנסות או פטורים להכנסה הנובעת מפעילות בתחומים ספציפיים. במסגרת מדינות אלו ניתן למנות את קפריסין, אנגליה, ברבדוס, שוויץ, דנמרק, הולנד, אוסטריה ובלגיה. מדינות אלו כאמור מנהיגות בדרך כלל מערכת מיסים רגילה אך לצד זו מספקות הן שיטת מס אטרקטיבית לסוגים שונים של הכנסות. כך לדוגמא, מדינות כגון קפריסין והולנד מנהיגות משטר של פטור השתתפות (בהתקיים תנאים מסוימים) לגבי דיבידנדים שמקבלות הן מחברות בת.

לסיכום, בחיפוש אחר מדינת מקלט מס, כדאי להתיעץ עם עורך דין בעל נסיון בתחום אשר ידע לשקול את כלל הגורמים החשובים מלבד שיעור המס גרידא. למשל יש לקחת בחשבון גורמים כגון יציבות שלטונית ופוליטית, מצב התשתיות במדינה, מערכת הבנקים, מערכת בתי המשפט ועוד. מבין שלושת סוגי מקלטי המס לעיל נראה כי הבטוח והמומלץ ביותר הוא לבחור במדינת מקלט מס מהסוג השלישי המשלבת ממשל תקין ויציב, תשתיות מפותחות ואיתנות וכמו כן פטורי מס אד הוקיים ליעול החברה והפחתת עלויותיה.

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

מדורג 5 ע"י 2 גולשים

עשוי לעניין אתכם

פסילת ספרים ושומה בצו

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); סטס קפיליוביץ, משפטן

ביום 4/8/2019 דחה בית המשפט המחוזי בבאר שבע את ערעורו של אלברט זינתי כנגד שומה בצו שהוציא פקיד שומה באר שבע, לאחר ביקורת שנערכה בעסקו של המערער ולאחר שספריו של המערער נפסלו.

מאסר וקנס לנאשם שלא דיווח על הכנסות בחשבון בנק בחו"ל

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); סטס קפיליוביץ, משפטן

ביום 9.7.2019 גזר בית המשפט השלום בתל אביב את דינו של נאשם שהורשע על יסוד הודאתו בעבירות של התחמקות מדיווח ותשלום מס מהכנסות בחשבון בנק בחו"ל בין השנים 2006-2013 (ת"פ 4097-11-18 מדינת ישראל נ' קומי).

חילוט נכסים ע"פ חוק איסור הלבנת הון

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח)

משרדנו יודע להתנהל אל מול הגורמים החוקרים, הגורמים המחלטים ובתי המשפט המוסמכים לטובת שחרור מיידי של חשבונות בנק ונכסים אחרים, אם פרטיים ועם עסקיים - קראו כאן בהרחבה.

הוסף תגובה

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם