הפחתת מס על הכנסות שמקורן מעבודה בהליכי גילוי מרצון

נביא להלן את עיקרי הצעתנו:

1. נוהל גילוי מרצון נקבע על ידי רשות המיסים במטרה "לעודד נישומים, עוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים ומייצגים שעברו עבירות על חוקי המסים, לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת. לשם כך, רשות המסים בתאום עם פרקליטות המדינה, מוכנה להתחייב שלא יינקטו הליכים פליליים נגד מי שיבצע גילוי מרצון".
2. במסגרת הנוהל נקבע כי נישום יידרש לפנות לגורם אזרחי ולגלות בפניו את ההכנסות החייבות, ולאחר מכן ייחתם בין הצדדים הסכם שומה, אשר בכפוף לקיום תנאיו לא יינקטו כנגד הנישום הליכים פליליים בגין הפרותיו את הדין בעבר.
3. לא מן הנמנע לציין כי לנוהל גילוי מרצון יתרונות ברורים: לנישום, נוהל זה מספק חסינות מהליכים פליליים כנגדו ו"הלבנה" של הון החייב במס בישראל, חיסכון של  עלויות כלכליות משמעותיות וכן זמן ואנרגיות רבים הכרוכים בניהול הליכים פליליים, וכן הליכי שומה אזרחית לרבות הליכי ערעור בפני בית המשפט.
4. הגדלת בסיס המס ללא השקעת משאבים לאיתור הכנסות החייבות במס, וכן חיסכון בעלויות פעולותיהן של רשויות החקירה והתביעה אשר כרוכות בניהול הליכים פליליים בגין הכנסות שנתגלו, וכן תשלומי מס מידיים ללא צורך בהליכי הליכי שומה אזרחית לרבות הליכי ערעור בפני בית המשפט.
5. מאידך, בהתאם לניסיוננו, רובם של הנישומים פונים להליכי גילוי מרצון בגין הכנסות שאינן הכנסות מעבודה או מעסק ("הכנסות פירותיות"), אלא עיקר הדיווחים נוגעים  בגין רווחי הון כדוגמת ריביות, דיבידנד והכנסות משכירות (הכנסות "הכנסות הוניות").
6. הסיבות לכך, לדעתנו, נובעות מכך ששיעורי המס בגין הכנסות הוניות הינם קבועים וידועים מראש, בעוד ששיעורי המס בגין הכנסות פירותיות משתנים בהתאם לכלל הכנסותיו של הנישום, דבר המביא להיעדר וודאות עבורו.

בנוסף, בהתאם להוראות הדין דהיום, נישומים רבים לא רואים בהליך גילוי מרצון כהליך המציע תמריץ מספק לדיווח על הכנסות פירותיות וזאת כיוון שנקיטה בהליך זה עלולה ליצור עבורם חבות מס בגובה של עד 50% מס הכנסה מסך ההכנסה המדווחת, אשר אליו יצטרפו היטלי ביטוח לאומי, מע"מ וריביות – כך שלבסוף יוותר בידיי הנישום אחוז מזערי מסך ההכנסה, אם בכלל.

1. כתוצאה ממצב זה מעמידה המדינה מכשול בפני עצמה, ומקטינה את היקף ההכנסות עבורן כדאי לפנות להליכי גילוי מרצון, ובכך נותרים כספי מיסים בגין הון רב שנותר בלתי מדווח - מחוץ לקופה הציבורית.
2. לצורך פתרון מצב זה, אנו מציעים יצירתו של מסלול ייעודי לגילוי מרצון עבור דיווח על הכנסות "פירותיות" שעיקרו החלת מס בשיעור קבוע מראש עבור הכנסות "פירותיות" עליהן מדווחים נישומים, תוך הענקת חסינות פלילית בגין אי הדיווח.
3. במסגרת הצעתנו, יוטל מס בשיעור קבוע ובשיעור מירבי של 30% מסך ההכנסה המדווחת, תוך התחייבות הנישום כי לא יוציא את ההון המדווח, או חלקו, מגבולות ישראל.
4. לשיטתנו, קבלת הצעתנו צפויה להגדיל את סך הפונים להליכי גילוי מרצון, ולהביא לגידול בהכנסות המדינה ממיסים מחד, ולהקטנת עלויות גביית המס המושתות על המדינה מאידך.
5. לא מן המיותר לציין כי גידול בהכנסות המדינה מגביית מס עבור הון לא מדווח תייתר צורך בנקיטת צעדים חלופיים (כדוגמת העלאת מיסים) לצורך צמצום הגירעון הקיים.
6. נודה על שקילת הצעתנו ברצינות הנדרשת וכן נשמח לעמוד עם משרדך בקשר לצורך הליכי חשיבה ופיתוח של הצעתנו זו.