בין ייעוץ מס לתכנון מס

תכנון מס הוא למעשה שימוש יצירתי בחוקי המס של מדינה מסויימת לשם הפחתת שיעור המס בו חייב הנישום.
לרוב בעל המקצוע שאמור לבצע את תכנון המס הוא יועץ מס ו/או גורם מקצועי מוסמך אחר המתמחה בייעוץ מס.

 
חוקי המס אינם ברורים וזו בלשון המעטה, וכבר נאמר עליהם שהינם מסובכים מעורפלים וזאת היות שנושא המיסוי מסובך ומורכב מטבעו. אדם מן השורה או בעל עסק שאינו בקיא בדיני המס לא יוכל לתכנן את האופן בו יחויב במס בצורה אופטימלית היות וחוקי המס משובצים במונחים מקצועיים והנחיות כלליות אשר יישומן תלוי בפרשנות אשר ניתנה להן בבית המשפט ומשתנה לעיתים קרובות. בנוסף לבקיאות בחוקים ובתקנות, ייעוץ מס מצריך עין חדה, שימת לב לפרטים קטנים, כישרון ויצירתיות זאת בכדי לתכנן לכל נישום בהתאם לפרטיו את חבות המס בעלת שיעור הנמוך ביותר האפשרי. ככלל זכותו של נישום לתכנון מס הוכרה כזכות לגיטימית תוך שימוש בדרכים חוקיות והצגת כל העובדות, זאת בניגוד להתחמקות ממס אשר הגם ומטרתה היא הפחתת חבות המס, עושה שימוש בהסתרת העובדות ובדרכי רמייה.

ייעוץ מס לעסקים

עסקים בישראל נדרשים לתת דין וחשבון על הכנסותיהם לשלוש רשויות עיקריות – המוסד לביטוח לאומי, מס הכנסה ומע"מ (מס ערך מוסף).
המוסד לביטוח לאומי גובה את חלקו באחוזים קבועים על פי דיווחי ההכנסה בפועל, באמצעות הצהרה על צפי הכנסות וגביית מקדמות, וביצוע חישוב נוסף בסיומה של כל שנת מס; בשיטה דומה עובדת גם רשות מס הכנסה, אם כי חישוב המיסוי למס הכנסה הוא מורכב יותר בשל היותו מדורג ומביא בחשבון סעיפים רבים נוספים דוגמת מצב אישי ומשפחתי, מקום מגורים, מין ומגדר, הורות ופרמטרים נוספים; מס ערך מוסף למעשה אינו מס הנגבה מכיסו של בעל העסק, כי אם מגולם בתשלום אותו הוא גובה מלקוחותיו בגין מוצרים/שירותים אותם הוא מספק, ומועבר על ידו על פי הצהרה דו-חודשית לרשויות. ממס זה קיים פטור לעסקים הרשומים כעוסק פטור ומצהירים על הכנסות הנמוכות מכ-100,000 ₪ בשנה. פטור מתשלום מס זה אינו פוטר את בעלי עסקים אלה מחובת דיווח שנתית.

מיסים הם לא רק עניין של תשלום ותכנון מס מוקדם עשוי לחסוך כסף רב לכל עסק, תוך ניתוח הוצאות מוכרות, הקלות והטבות מס על פי זכאות אישית, מיצוי זכויות וזכאויות והגשת דיווחים מדויקים בזמן לרשויות המס. ייעוץ מס הוא שירות הכרחי וחשוב לכל עסק, מקטן ועד גדול, המביא לשקט נפשי ולחיסכון מהותי.

לכולם הזכות לבצע תכנון מס!

זכותו של נישום לתכנון מס מוכרת ברוב שיטות המס בעולם, כולל גם על פי שיטת המס הישראלית, כולל גם זכות לבצע תכנון מס בינלאומי. זכות תכנון מס אף הוכרה כזכות לגיטימית על ידי שופט בית המשפט העליון, השופט מאיר שמגר, שאמר כי "עצם העובדה כי צדדים בחרו במבנה משפטי דל מיסים אינה מצביעה כי המבנה כי המבנה מלאכותי או בדוי. זכותם ואף חובתם של מומחים בענייני מיסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס". דוגמא נוספת להכרה של בית המשפט העליון בנושא תכנון מס, היא בפסק הדין בעניין פרומדיקו, שם הבחינה השופטת פרוקצ'יה בין "התחמקות ממס" שאסורה על פי החוק לבין "תכנון מס לגיטימי". שני המקרים נועדו להפחתת מס, אך השוני הוא בדרך - דרך אחת מתבצעת בדרך חוקית תוך הצגת כל העובדות, והשניה לא כאשר היא מבוססת על הסתרת עובדות.

עקרונות ייעוץ ותכנון מס נכונים

ייעוץ ותכנון מס אופטימלי ראויים שיעשו לטווח ארוך וייקחו בחשבון את כל המיסים שעתידים לחול על עסקה מסוימת ועל העסקאות האחרות שיבואו בעקבותיה:
  1. תכנון מס אופטימלי לוקח בחשבון את כל המיסים הרלוונטיים - וגם מרכיבים רלוונטים של מיסוי בינלאומי, במידה ועסקה היא בינלאומית. לעיתים לאחר בחינת כל המיסים מגלים הצדדים שהעסקה לא משתלמת.
  2. לבחור את העסקה הנכונה מבין שלל העסקאות - יועץ מס טוב יידע לבחור בעסקה הזולה במיוחד מבחינת תשלום מיסים, או לחילופין בצירוף עסקה אחרת.
  3. לנקוט פעולות משפטיות מקדמיות - יש פעמים שכדאי לנקוט פעולות משפטיות לפני ביצוע העסקה על מה מנת לחסוך במס.
    למשל אם בעסקה מסויימת כדאי להירשם כעוסק מורשה כדי ליהנות מניכוי מס תשומות, או להקים תאגיד ולרכוש באמצעותו נכס וכך יוכל הנישום ליהנות משיעורי מס חברות.
  4. לוקחים בחשבון תוכניות עתידיות - תכנון מס נכון ואופטימלי צריך לקחת בחשבון עסקאות עתידיות של הנישום.
  5. מתחשבים בעידכוני חוקי המס - יועץ מס טוב תמיד דואג להיות מעודכן בכל הפסקות וחוקי המס האחרונים.
  6. תכנון נכון של העסקה כדי שתהיה ראוייה משפטית - פקידי רשות המיסים בודקים אם העסקה היא לגיטימית או מלאכותית, כלומר עסקה מומצאת שנעשתה רק כדי ליהנות מהטבות במס.
  7. להפחית את תשלומי המיסים - לעיתים ניתן להפחית את תשלומי המיסים בכל מיני דרכים שלוקחות בחשבון את צורת חוקי המס.

חשיבותו של ייעוץ מס בינלאומי

בסיסה של שיטת המס בישראל הינו פרסונאלי, קרי תושב ישראל אשר מרכז חייו בישראל חייב בדיווח ובתשלום מס על כלל ההכנסות שצמחו לו הן בישראל והן מחוצה לה. חשוב לדעת כי תושב ישראל אשר שילם מסי חוץ על הכנסה שמקורה מחוץ לישראל וחייבת במס בישראל, יהא זכאי לקבל זיכוי בגין המסים אותם שילם. החוק מאפשר לישראלי, גם אם הוא מתגורר דרך קבע בישראל, להקים מבנה חברות בין לאומי אשר יפיק הכנסות, יתנהל מחוץ לישראל, ויפיק הכנסות בגינן לא יידרש תשלום מס בישראל. החוק בישראל מאפשר לאנשי עסקים ישראלים, כל עוד הם מתנהלים בשקיפות ועל סמך היגיון עסקי וכלכלי, להקים חברות בחו"ל עם פעילות וחשבונות בנק בחו"ל וכל עוד אותה פעילות אכן מתנהלת מחוץ לגבולות המדינה, אותן חברות לא ידרשו לשלם מס בישראל. יש להדגיש כי אותן חברות בין לאומיות תהינה כפופות למס במדינה ממנה הן מתנהלות.
 
ישראל חתומה על כ-50 אמנות למניעת כפל מס שהן הסכמות בין מדינות בתחום המס, במידה והמס במדינות החוץ בהן מתנהלת פעילות החברה זהה לשיעור המס החל בישראל ו/או גבוה המימנו, אזי לא יוקנה לבעלים הישראלי כל יתרון מס. בנקודה זו למעשה באה לידי ביטוי בקיאותו של מתכנן המס הבינלאומי: על מתכנן המס להיות בקיא בפרטי אמנות למניעת כפל מס; לדעת להבחין בין סוגי הכנסות (פטורות וכאלו שאינן פטורות ממס); עליו להיות בקיא בתקנות מס הנוגעות לניכוי הכנסות וקיזוז הפסדים; כמו כן עליו להכיר מוסדות בנקאיים בארץ ובחו"ל; עליו להבין מהו המיזם המבוקש - האם הוא מספק שירות או מכר; האם מעורבת מדינה אחת או מספר מדינות - היכן למקם את מנגנוני הניהול והפעילות וכו'. בקיאות זו נדרשת לטובת מתן מענה מקצועי ומקיף לנישומים הפעילים מחוץ לגבולות מדינת ישראל במגוון רחב של נושאים.
 
שירותי ייעוץ מס יכולים לסייע לך בתכנון מס איכותי ונכון עבור העסק שלכם ולמעשה לחסוך כסף רב בהוצאות המיסים השנתיות - נשמח לסייע עם ייעוץ ראשוני ללא התחייבות.

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.


מידע מקצועי

יעוץ למחזיקים תחת שמם נכסים, חשבונות בנק, נדלן וכו' השייכים למשהו אחר

ייעוץ משפטי לבני משפחה או אחרים המחזיקים תחת שמם כ "נאמנים" חשבונות בנק ו/או נכסים של אחרים בארץ או בחול

חויב בהכנסה מדיבידנד בשל מס תשומות שקוזז שלא כדין

בפסק דין שניתן על ידי בית המשפט המחוזי בחיפה ביום 26/8/19, דחה בית המשפט את הערעור שהוגש על ידי יצחק אביתר וקבע כי יש למסות את המערער באופן אישי בהכנסה שתסווג כדיבידנד לפי סע' 2(4) לפקודה, בגין שומות שהוצאו לחברות שבבעלותו, בין היתר על הכנסות מניכוי מס תשומות שלא כדין, והפכו לחלוטות לאחר שהחברות לא הגישו ערעור, ובהינתן שהחברות אינן פעילות וחסרות כל נכסים ועל כן חזקה היא כי אותן הכנסות הגיעו לכיסו של המערער (ע"מ 1409-06-18 יצחק אביתר נ' פקיד שומה חיפה).

חלוקת עיזבון בשלבים יוצרת אירועי מס

ועדת ערר מיסוי מקרקעין מרכז דחתה ביום 4/9/19, ערר על שומת מנהל מס שבח מקרקעין אשר קבעה כי יש לראות בחלוקה מאוחרת ונוספת של נכסי העזבון ככזו החייבת במס על פי החוק

מע"מ בגין שרותי שיווק לחברות זרות

לאחרונה ניתנה על ידי רשות המסים החלטת מיסוי שלא בהסכם בנושא: "החבות במע"מ בגין שירותי שיווק ותיווך לחברות תושבות חוץ באמצעות אתר אינטרנט" שקבעה ששירותי שיווק הניתנים על ידי החברה הישראלית לאתרי אינטרנט בחו"ל לא זכאיות למע"מ בשיעור אפס.

שלילת הטבות מקבלני משנה עפ"י חוק לעידוד השקעות הון

בית המשפט המחוזי מרכז דחה ביום 29/8/19 ערעור על שומה שהוצאה למערערת, חברת אלבטרוס א.ד מכלולים תעופתיים בע"מ ולבעל המניות במערערת וקבע כי המערערת אינה זכאית לקבלת הטבות מכוח חוק עידוד השקעות הון, תשי"ט-1959, בהיותה של המערערת קבלן משנה המייצר את המוצר ולא היצואן (ע"מ 55611-07-17 אלבטרוס א.ד מכלולים תעופתיים בע"מ ואח' נ' פקיד שומה רחובות).

ביקורת ניכויים לחקלאי ונקודות זיכוי לעובדים זרים

משרדנו מתמחה במתן ייעוץ משפטי מלא לחקלאים בעניין ביקורת ניכויים וסוגיות נקודות זיכוי לעובדים זרים במס הכנסה - לחצו כאן לפרטים מלאים בנושא.

התיישנות המועד להוצאת הודעת זיכוי

ביום 22/8/19 ניתן פסק דינו של בית המשפט המחוזי מרכז, אשר קבע כי דין ערעור על שומת מע"מ להתקבל מן הטעם שהודעת זיכוי שנמסרה למערערים הוצאה לאחר המועד הקבוע לכך בתקנות מע"מ (ע"מ 3237-09-15 גורי תעשיות מוצרי בע"מ ואח' נ' מנהל מע"מ רמלה).

חבות במס בגין השכרת דירת מגורים

קיימים שלושה מסלולים לחישוב חבות במס, על תקבול בגין השכרת דירת מגורים בישראל. כל מסלול מותאם לרציונל אחר ובהתאם לכך ממוסה באופן שונה. להלן פירוט שלושת המסלולים:

סיווג תמורה ממכירת מניות של חברות נדל"ן

על פסק הדין של ביהמ"ש המחוזי מרכז, במסגרתו נדונה סוגיית סיווג תקבולי המערערת בגין עסקת מכירת מניות בחברות מוחזקות העוסקות בתחום הנדל"ן כהכנסה פירותית או כהכנסה הונית, וזאת לצורך בחינת הזכאות לקיזוז הפסדים מועברים (ע"מ 18186-02-17 מור דן פייננס ואח' בע"מ נ' פ"ש נתניה).

ערעור מס אינו מעוכב בעקבות פשיטת רגל

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור על החלטת בית המשפט המחוזי שלא לעכב את המשך הדיון בערעורי המס המתנהלים לפניו, על אף הליכי פשיטת רגל המתנהלים כנגד עיזבון המנוח (רע"א 630/19 עו"ד עופר שפירא ועו"ד רז מנגל מנהלי העיזבון נ' פ"ש ת"א ואח').

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם