תכנון מס הוא למעשה שימוש יצירתי בחוקי המס של מדינה מסויימת לשם הפחתת שיעור המס בו חייב הנישום.
לרוב בעל המקצוע שאמור לבצע את תכנון המס הוא יועץ מס ו/או גורם מקצועי מוסמך אחר המתמחה בייעוץ מס.

 
חוקי המס אינם ברורים וזו בלשון המעטה, וכבר נאמר עליהם שהינם מסובכים מעורפלים וזאת היות שנושא המיסוי מסובך ומורכב מטבעו. אדם מן השורה או בעל עסק שאינו בקיא בדיני המס לא יוכל לתכנן את האופן בו יחויב במס בצורה אופטימלית היות וחוקי המס משובצים במונחים מקצועיים והנחיות כלליות אשר יישומן תלוי בפרשנות אשר ניתנה להן בבית המשפט ומשתנה לעיתים קרובות. בנוסף לבקיאות בחוקים ובתקנות, ייעוץ מס מצריך עין חדה, שימת לב לפרטים קטנים, כישרון ויצירתיות זאת בכדי לתכנן לכל נישום בהתאם לפרטיו את חבות המס בעלת שיעור הנמוך ביותר האפשרי. ככלל זכותו של נישום לתכנון מס הוכרה כזכות לגיטימית תוך שימוש בדרכים חוקיות והצגת כל העובדות, זאת בניגוד להתחמקות ממס אשר הגם ומטרתה היא הפחתת חבות המס, עושה שימוש בהסתרת העובדות ובדרכי רמייה.
 

לכולם הזכות לבצע תכנון מס!

זכותו של נישום לתכנון מס מוכרת ברוב שיטות המס בעולם, כולל גם על פי שיטת המס הישראלית, כולל גם זכות לבצע תכנון מס בינלאומי. זכות תכנון מס אף הוכרה כזכות לגיטימית על ידי שופט בית המשפט העליון, השופט מאיר שמגר, שאמר כי "עצם העובדה כי צדדים בחרו במבנה משפטי דל מיסים אינה מצביעה כי המבנה כי המבנה מלאכותי או בדוי. זכותם ואף חובתם של מומחים בענייני מיסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס". דוגמא נוספת להכרה של בית המשפט העליון בנושא תכנון מס, היא בפסק הדין בעניין פרומדיקו, שם הבחינה השופטת פרוקצ'יה בין "התחמקות ממס" שאסורה על פי החוק לבין "תכנון מס לגיטימי". שני המקרים נועדו להפחתת מס, אך השוני הוא בדרך - דרך אחת מתבצעת בדרך חוקית תוך הצגת כל העובדות, והשניה לא כאשר היא מבוססת על הסתרת עובדות.
 

עקרונות ייעוץ ותכנון המס המרכזיים

ייעוץ ותכנון מס אופטימלי ראויים שיעשו לטווח ארוך וייקחו בחשבון את כל המיסים שעתידים לחול על עסקה מסוימת ועל העסקאות האחרות שיבואו בעקבותיה:
  1. תכנון מס אופטימלי לוקח בחשבון את כל המיסים הרלוונטיים - בנוסף צריכים לקחת בחשבון גם מרכיבים רלוונטים של מיסוי בינלאומי, במידה ועסקה היא בינלאומית. לעיתים לאחר בחינת כל המיסים מגלים הצדדים שהעסקה לא משתלמת.
  2. לבחור את העסקה הנכונה מבין שלל העסקאות - יועץ מס טוב יידע לבחור בעסקה הזולה במיוחד מבחינת תשלום מיסים, או לחילופין בצירוף עסקה אחרת.
  3. לנקוט פעולות משפטיות מקדמיות - יש פעמים שכדאי לנקוט פעולות משפטיות לפני ביצוע העסקה על מה מנת לחסוך במס. למשל אם בעסקה מסויימת כדאי להירשם כעוסק מורשה כדי ליהנות מניכוי מס תשומות, או להקים תאגיד ולרכוש באמצעותו נכס וכך יוכל הנישום ליהנות משיעורי מס חברות.
  4. לוקחים בחשבון תוכניות עתידיות - תכנון מס נכון ואופטימלי צריך לקחת בחשבון עסקאות עתידיות של הנישום.
  5. מתחשבים בעידכוני חוקי המס - יועץ מס טוב תמיד דואג להיות מעודכן בכל הפסקות וחוקי המס האחרונים.
  6. תכנון נכון של העסקה כדי שתהיה ראוייה מבחינת משפטית - פקידי רשות המיסים בודקים אם העסקה היא לגיטימית או מלאכותית, כלומר עסקה מומצאת שנעשתה רק כדי ליהנות מהטבות במס.
  7. להפחית את תשלומי המיסים - לעיתים ניתן להפחית את תשלומי המיסים בכל מיני דרכים שלוקחות בחשבון את צורת חוקי המס.
חשיבותו של ייעוץ מס בינלאומי
בסיסה של שיטת המס בישראל הינו פרסונאלי, קרי תושב ישראל אשר מרכז חייו בישראל חייב בדיווח ובתשלום מס על כלל ההכנסות שצמחו לו הן בישראל והן מחוצה לה. חשוב לדעת כי תושב ישראל אשר שילם מסי חוץ על הכנסה שמקורה מחוץ לישראל וחייבת במס בישראל, יהא זכאי לקבל זיכוי בגין המסים אותם שילם. החוק מאפשר לישראלי, גם אם הוא מתגורר דרך קבע בישראל, להקים מבנה חברות בין לאומי אשר יפיק הכנסות, יתנהל מחוץ לישראל, ויפיק הכנסות בגינן לא יידרש תשלום מס בישראל. החוק בישראל מאפשר לאנשי עסקים ישראלים, כל עוד הם מתנהלים בשקיפות ועל סמך היגיון עסקי וכלכלי, להקים חברות בחו"ל עם פעילות וחשבונות בנק בחו"ל וכל עוד אותה פעילות אכן מתנהלת מחוץ לגבולות המדינה, אותן חברות לא ידרשו לשלם מס בישראל. יש להדגיש כי אותן חברות בין לאומיות תהינה כפופות למס במדינה ממנה הן מתנהלות.
 
ישראל חתומה על כ-50 אמנות למניעת כפל מס שהן הסכמות בין מדינות בתחום המס, במידה והמס במדינות החוץ בהן מתנהלת פעילות החברה זהה לשיעור המס החל בישראל ו/או גבוה המימנו, אזי לא יוקנה לבעלים הישראלי כל יתרון מס. בנקודה זו למעשה באה לידי ביטוי בקיאותו של מתכנן המס הבינלאומי: על מתכנן המס להיות בקיא בפרטי אמנות למניעת כפל מס; לדעת להבחין בין סוגי הכנסות (פטורות וכאלו שאינן פטורות ממס); עליו להיות בקיא בתקנות מס הנוגעות לניכוי הכנסות וקיזוז הפסדים; כמו כן עליו להכיר מוסדות בנקאיים בארץ ובחו"ל; עליו להבין מהו המיזם המבוקש - האם הוא מספק שירות או מכר; האם מעורבת מדינה אחת או מספר מדינות - היכן למקם את מנגנוני הניהול והפעילות וכו'. בקיאות זו נדרשת לטובת מתן מענה מקצועי ומקיף לנישומים הפעילים מחוץ לגבולות מדינת ישראל במגוון רחב של נושאים.
 
 
שירותי ייעוץ מס יכולים לסייע לך בתכנון מס איכותי ונכון עבור העסק שלכם ולמעשה לחסוך כסף רב בהוצאות המיסים השנתיות - נשמח לסייע עם ייעוץ ראשוני ללא התחייבות.

התקשרו עוד היום ואנו נשמח לסייע לכם בביצוע ההליך על הצד הטוב ביותר: 054-4251054

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.


מידע מקצועי

ייעוץ לישראלי בעל מניות בחברה בחו"ל המנוהלת מישראל

משרדנו מתמחה במתן ייעוץ משפטי וייעוץ מס לישראלים בעלי מניות בחברה או עסק בחו"ל המנוהלים בפועל מישראל - לחצו כאן לפרטים המלאים.

מע"מ בשיעור אפס בענף התיירות

ביום 8.1.2019 דחה בית המשפט המחוזי את ערעורה של חברת תיירות איתרנתי טראבל בע"מ (להלן: "המערערת") כנגד החלטת מנהל מע"מ ירושלים (להלן: "המשיב") בגין חיובה בתשלום מלוא המע"מ עבור כניסה לאתרים על ידי תיירים במסגרת חבילת תיור בישראל (66728-03-16 איתריתי טראבל בע"מ נ' ירושלים).

הקלות מע"מ על מכירות פירות

ביום 3.1.2019 נדחה ערעורה של קסם הפרי ישראל 2008 בע"מ כנגד החלטת מנהל מע"מ באר שבע לחייב את המערערת בתשלום מלוא המס בגין מכירת "סלסלות פירות מעוצבות" (ע"מ 30285-04-16 קסם הפרי ישראל 2008 בע"מ נ' מדינת ישראל)

ייעוץ מס למבצעים עסקאות מסחריות

הניסיון מלמד כי ישראלים רבים מבקשים לבצע עסקאות, מבלי לקחת בחשבון את אירועי המס שבדרך או את האפשרויות שבחוק העשויות להקשות או להקל על הצדדים.

ייצוג אזרחים להם בעיה מול מס הכנסה או מע"מ

לישראלים רבים בעיות מול רשויות המס במגוון רחב של נושאים. לפעמים הבעיה היא כספית ולפעמים פלילית. לפעמים הבעיה החלה בדיונים שומתים עם רואה החשבון או יועץ המס והתפתחה ולפעמים היא פרצה ללא כל התראה. בעיות מסוג זה, ללא ספק, משבשות את סדר היום, מייצרות משבר, ולא אחת חושפות אל האזרח לסכנות פליליות או חשיפות אזרחיות מהן אסור לו להתעלם ובהן חייב הוא לטפל בדחיפות.

מיסוי הכנסות מדיבידנד שמקורם ברווחי שערוך

בית המשפט התייחס לדרישה כי "מקור הדיבידנד יהיה בהכנסות", שבו מצוי מוקד המחלוקת בין הצדדים וקבע בין היתר כי רווחי השערוך אינם נחשבים הכנסה כמשמעותה בסעיף 1 לפקודה בעת רישום הרווח בדו"חות הכספיים בשל עיקרון המימוש לפיו לא תוכר הכנסה מעליית ערכו של נכס לפני שהנכס נמכר..

מיסוי מכירת מניות נסחרות ומוניטין אישי

יופחת המס שעל שלמה ריזמן לשלם בגין מכירת מניות לאלביט. ביום 30.12.2018 התפרסם פסק דינו של בית המשפט המחוזי בלוד, בו התקבל ברובו ערעורו של מר שלמה ריזמן כנגד החלטת פקיד השומה כפר סבא לעניין אופן מיסוי רווח הון שנצמח ממכירת מניות בחברה..

הוצאת נדל"ן מתוך חברה מסחרית המחזיקה פעילות עסקית ונדל"ן

בעלי חברות מוצאים את עצמם בשלב כזה או אחר כשבאותה חברה אוחזים הם הן בפעילות עסקית והן בנדל"ן, מה שלפעמים מייצר עבורם בעיה קשה ו/או מעמיד את הנכסים בפני סכנות לא רצויות. מצב דברים זה בו תחת אותה חברה יש גם נדל"ן וגם פעילות עסקית מייצר בעיות, כמו למשל במצב בו הבעלים מבקש למכור לפלוני או אלומוני את הפעילות העסקית בלבד. במקרה כזה – בעל המניות לא יוכל למכור..

אי הכרת מע"מ בחשבוניות ספקים / עוסקים מהשטחים

השיקולים לאי הכרה בחשבוניות ספקים ו/או עוסקים משטחים ו/או בחשבוניות p כאלה או אחרות, שונים ומגוונים ובפועל לרשות המס מגוון רחב של טעמים עליהם הן נשענות שעה בה הן דורשות מהישראלי להשיב את אותו מרכיב מע"מ תשומות שנוכה על ידם.

עולה חדש לא זכאי להטבת מס ברכישת דירה בישראל שלא משמשת למגורי קבע

ביום 24.12.2018 דחה בית המשפט המחוזי בתל אביב את ערעורו של עולה מצרפת לקבלת הטבה במס רכישה בגין רכישת דירה בישראל. הערעור הוגש לאחר שרשויות מיסוי מקרקעין סברו כי אין המערער זכאי להטבה נוכח שהיותיו הקצרות בישראל המלמדות..

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם