ייצוג אזרחים בדיון שומה בפני מפקח מס הכנסה או מבקר מע"מ
 
כל בעל עסק במדינת ישראל מחויב להגיש למס הכנסה, אחת לשנה - דו"ח שנתי על הכנסותיו והוצאותיו ובנוסף מחויב הוא להגיש דו"ח חודשי או דו-חודשי על היקף עסקאותיו ותשומותיו למשרדי מע"מ.
 
דו"ח שנתי יכול להיבחן על ידי מפקח מס הכנסה על פני תקופה של ארבע שנים מתום שנת המס בה הוגש הדו"ח ודו"ח תקופתי המוגש למע"מ יכול  להיבדק על ידי מבקר מע"מ, חמש שנים ממועד הגשתו. לטובת בחינת הדו"ח, אמתותו ושלמותו, רשאי מפקח מס הכנסה או מבקר המע"מ לדרוש ממגיש הדו"ח להמציא לעיונו את ספרי הנהלת חשבונות העסק, מסמכים אחרים ורשאי הוא לערוך בדיקות כלכליות ואחרות בבית העסק.
החשיבות המכרעת של מפקחי/מבקרי המס
הלכה למעשה, החוק הקנה למפקח/מבקר המס מגוון רחב ביותר של סמכויות בהן רשאי הוא להסתייע לטובת חקר האמת ובחינת סבירות הכנסתו המדווחת של מגיש הדו"ח. מבקר המע"מ אף מוסמך, במקביל לבחינה השומתית, לקבל החלטה בדבר פתיחה בחקירה פלילית, לחקור את בעל העסק תחת אזהרה ואף לזמן עובדים או גורמים נוספים ולחקור גם אותם כחלק מאותה חקירה.
יתרה מזאת, החוק קובע כי על החלטה של מפקח/מבקר מס רשאי בעל העסק להשיג וזאת בדרך של הגשת השגה למפקח/מבקר מס אחר שהינו בדרך כלל בכיר יותר מהמפקח או המבקר שהוציא את השומה הראשונה. אותו מפקח/מבקר אשר ידון בהשגת האזרח, רשאי לבחון את המקרה מבראשית ולהחליט האם הוא מקבל את דו"ח האזרח לרשויות המס כמוצהר, האם הוא מקבל את עמדת המפקח/מבקר הראשון או שמחליט הוא לשום את בעל העסק באופן שונה לחלוטין. על ההחלטה של המפקח/מבקר מס בהליך ההשגה רשאי העוסק לערער בפני בית המשפט המחוזי וזה יבחן את תקינות ההחלטה בהשגה.
יוצא כי המחוקק מייחס חשיבות מכרעת לבדיקה ולמסקנות של מפקחי/מבקרי המס - הלכה למעשה, קביעות אלה שקולות בעיני החוק להכרעה של שופט שלום ולכן ניתן לערער עליהן בדרך של פניה לבית המשפט המחוזי. ואם לא די בכך, הרי שפסיקה עדכנית קובעת כי במסגרת הערעור בפני בית המשפט המחוזי, מנוע האזרח מלהביא ראיות חדשות, כאלה אותן נמנע הוא מלהציג בפני מפקחי/מבקרי המס וזאת משום שתפקידו של בית המשפט המחוזי הוא לבחון את טיב ההחלטה בהשגה על סמך הראיות שהוצגו בפני הדן בהשגה ולא מעבר לכך - כך יוצא כי להליך השומה בפני מס הכנסה או מע"מ חשיבות מכרעת. אשר על כן, ההתנהלות השומתית חייבת להתבצע בצורה מקצועית ומבוקרת, תוך הבנה כי כל שמועלה במסגרת הליך זה ובמיוחד, כל מה שלא מועלה או מוצג, יכול לפעול לחובת האזרח.
חשיבותו של עו"ד מיסים בתרחישים השונים
את הדיונים השומתיים מקיימים בדרך כלל יועצי המס ורואי החשבון של הלקוח, הם אלה המכירים את הפעילות העסקית טוב מכל בעל מקצוע אחר והם אלה שערכו את דוחות המס נשוא דיון השומה. משכך, רק טבעי כי ברוב המכריע של המקרים, התנהלות רואה החשבון או יועץ המס בפני מפקח/מבקר המס מספיקה ולכן התערבות של עו"ד מיסים מיותרת.
יחד עם זאת, יש בנמצא דיונים שומתיים רבים המצדיקים ואף מחייבים צירופו של עו"ד מיסים לדיון וזאת על מנת שזה, עורך הדין המומחה בדיני מס, יפעל ויקדם את עניינו של בעל העסק ביחד עם רואה החשבון או יועץ המס. הצורך בצירופו של עו"ד מיסים לדיון השומתי יכול, לדוגמא, להתעורר שעה בה ברור כבר בשלב השומה כי המחלוקת, ככל הנראה, תגיע לדיון בפני בית המשפט. משכך, במקרים בהם המס הנדרש על ידי המפקח/מבקר הוא כזה שברור לשני הצדדים כי האזרח לא ישלמה וכי זה יבקש למצות את ההליכים המשפטים לטובת הוכחת תקינות הצהרתו המדווחת - נכון וחכם יהיה להכניס לתמונה עו"ד מיסים כבר בשלב ההתדיינות השומתית. 
יתרה מזאת, יש בנמצא מצבים בהם מלכתחילה ברור כי המחלוקת המתעוררת במהלך הדיון השומתי הינה מחלוקת משפטית גרידא, להבדיל ממחלוקת כלכלית או חשבונאית, כלומר מחלוקת שעניינה בפרשנות משפטית. במקרים אלה, עו"ד בתחום המס יכול לייצג את עמדת האזרח ובהסתמך על טיעונים משפטיים מוצקים לבסס את עמדתו. זאת ועוד, יש בנמצא מקרים בהם ההליך השומתי כרוך בסוגיות הגובלות בטענות או בחשדות לביצוע עבירות פליליות ומקרים בהם מבקר המע"מ מחליט לחקור את האזרח תחת אזהרה כחשוד בביצוע עבירת מס. באותם מצבים, כל מילה וכל עובדה שימסרו במסגרת ההליך האזרחי עלולים להשליך על ההליך הפלילי.
עו"ד מיסים, הבקיא הן בדיני המס האזרחי והן בדיני המס הפלילי, ידע לקחת בחשבון הן את שיקולי השומה והן את שיקולי המשפט הפלילי ובהסתמך על בקיאותו זו – להבטיח התנהלות נכונה. מעבר לאמור נוסיף כי לא אחת נכון יהיה לצרף עורך דין בתחום המס לטיפול שומתי, שעה בה מתברר לרו"ח או ליועץ המס כי המחלוקת לא עומדת להסתיים בהסכמה וכי בכוונת מפקח המס לקבל החלטה אשר תצריך פניה לבית משפט. במקרים אלה, צירופו של עו"ד מסים לדיון, בסמוך למועד קבלת החלטה סופית ע"י מפקח או מבקר המס, יכולה לבלום את הוצאת השומה הסופית, לקדם התערבות של גורמים בכירים נוספים במשרדי מס הכנסה או מע"מ, כמו לשכות מקצועיות או לשכות משפטיות, מה שעשוי בסופו של יום להביא לידי סיום המחלוקת בכותלי מס הכנסה או מע"מ מבלי שהטיפול יועבר לערכאות.
נוסיף כי שילובו של עו"ד המומחה בדיני מס בהליך השומתי עשוי, במקרים המתאימים, "לשדר" מסר חשוב לפיו בעל העסק ערוך לכל חלופה, לרבות פניה לבית משפט, ועצם נכונות זו, יכולה לא אחת, להוריד את הלהבות, לצנן את הרוחות, לנטרל אמוציות ולהביא לידי סיום התיק בדרך של הסכמה.
כיצד אנו יכולים לסייע בהליך?
למשרדנו, המורכב מעורכי דין ורואי חשבון אשר שימשו בעברם כעו"ד ו/או כמפקחים במס הכנסה ומע"מ, הידע והניסיון לקדם את עניינם של לקוחות המשרד הנמצאים בהליך שומה.
משרדנו תמיד רואה לנגד עיניו את טובת הלקוח בלבד, כך שבגין כל תיק ותיק, בעצה אחת עם רואה החשבון או יועץ המס של בעל העסק, נדע להחליט מה מידת המעורבות המשפטית הנדרשת. כאמור, כל מקרה יבחן על ידינו לגופו ומשכך משרדנו, בטרם יגבש עמדה, יבקש ללמוד מהרו"ח או יועץ המס - על התיק, על עובדותיו, על הדינמיקה השומתית ועל הסוגיות העומדות על הפרק.
 
משרדנו תמיד ישאף לעבוד יד ביד עם רואה החשבון או יועץ המס של האזרח. התערבות משרדנו במקרים הנדרשים תביא בדרך כלל לחסכון רב ללקוח, אם בכסף, אם בניהול הליך משפטי ממושך ואם בעוגמת נפש רבתית.
 

התקשר אלינו עתה, אל תחכה! 
ניפגש ונחליט יחדיו מה נכון לעשות בעניינך, בטרם יהיה מאוחר מדי... עו"ד אלי דורון:
054-4251054

 

 

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.


מידע מקצועי

מכירת נכס שהתקבל במתנה ובירושה - מנגנון ה- STEP UP

כידוע, החל משנת 2003 ובמסגרת תיקון מספר 132 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), שונתה שיטת המיסוי בישראל משיטת מס "טריטוריאלית", קרי מיסוי כל ההכנסות אשר הופקו או נצמחו בישראל בלבד, לשיטת מס מעורבת, גם "טריטוריאלית" וגם "פרסונלית", שבעיקרה, ממסה את כל ההכנסות של יחיד אשר עונה על הגדרת תושב ישראל, בין אם הכנסותיו הופקו בישראל ובין אם נצמחו בחו"ל.

תיקון שומה שהוצאה לאדם שעסק בניכיון שיקים

בית המשפט המחוזי בתל אביב קיבל באופן חלקי ערעור שהגישו אורן מרסיאנו ואח' כנגד שומות שהוציא לו פקיד שומה בעניין ניכיון שיקים, במסגרתה ייחס למערער הכנסה של 4% עמלה בגין ניכיון שיקים שלא דווחה ומבלי ששולם המס בגין הכנסה זו (ע"מ 1337-04-13 מרסיאנו ואח' נ' פקיד שומה-היחידה הארצית לשומה).

מיסוי רווחים שלא חולקו לבעלי מניות

ביום 1.1.2017 נכנס לתוקף תיקון מספר 235 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש] במסגרתו תוקן סעיף מספר 77 העוסק ב"רווחים לא מחולקים בחברת מעטים שרואים אותם כמחולקים"...

ביטול כפל מס שהטילו רשויות מע"מ

בית המשפט הורה לבטל כפל מס שהטילו רשויות מע"מ לגורם המעורב בהוצאת חשבוניות פיקטיביות (ע"מ 58041-03-17 פסטובסקי נ' מנהל מס ערך מוסף).

רשות המכס החזירה ליבואן 48,000 ₪ בשל טעות בסיווג מוצר

רשויות המכס החזירו ליבואן 48,000 ₪ בשל טעות בסיווג המוצר - סיקור מיוחד בעניין תא"מ 21839-11-16‏ ‏יורם פרילינג מערכות נהיגה בע"מ נ' מדינת ישראל - אגף המכס.

תשלום מס על הוצאות פיתוח מקרקעין

ביום 10/6/2019 קיבל בית המשפט המחוזי בחיפה ערר שהגישה חברת אמרלד בנין ופיתוח בע"מ כנגד שומות שהוציא לה מנהל מיסוי מקרקעין חיפה לפיהן נדרשה העוררת לשאת בתשלום מס רכישה על תשלומים ששילמה לכיסוי הוצאות פיתוח שטרם בוצעו במועד חתימה על הסכם מכר (44686-07-16 אמרלד בנין ופיתוח בע"מ נ' מנהל מיסוי מקרקעין – חיפה).

מיזוגים ורכישות - היבטי מיסוי

חלק השני לפקודת מס הכנסה מסדיר את התנאים שלפיהם שינויי מבנה בדרך של מיזוג חברות, העברת נכסים לחברה תמורת הקצאת מניות בה או פיצול חברות, לא יחויבו במס בעת ביצוע שינוי המבנה אלא במועד מאוחר יותר, הכל בהתאם להוראות הפקודה.

בג"צ ביטל חיוב בעל מניות בתשלום מס בגין יתרת חוב בחברה

ביום 3.6.19 ניתן פסק דין על ידי בית המשפט העליון בתיק ע"א 8616/15 אורי רביבי ז"ל נ' פ"ש כפר סבא ואח', במסגרתו התקבל ערעור על החלטת פקיד שומה לחייב בתשלום מס בגין ייחוס יתרת חוב של בעל מניות כהכנסת עבודה רעיונית, וחיוב במס בהתאם.

יעוץ מס לישראלים המרוויחים באמצעות האינטרנט

אנו יודעים לתכנן הדברים נכונה, לעזור לגורמים לפעול חוקית כבר מהצעד הראשון ובאותה מידה, אנו יודעים לסייע לכאלה אשר פעלו שלא כהלכה, שצברו הון, שביצעו עבירות פליליות ועתה מבקשים הם לנטרל את החשיפה במישור הפלילי והאזרחי במינימום עלות ונזק.

מכירת נכס פרטי חייבת בתשלום מע"מ

ביום 2.6.2019 דחה בית המשפט העליון את ערעורם של אחים גבשטיין, על פסק דינו של בית המשפט המחוזי מרכז אשר דחה את הערעור שהגישו כנגד החלטת פקיד השומה רחובות לחייבם בתשלום מס ערך מוסף בסך של כ- 16 מיליון ₪ בגין עסקאות בנדל"ן שקיבלו במתנה

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם