פנייה קלה ומהירה
בשנים האחרונות חלה עלייה במודעות הציבור בכלל ובמערכת החינוך בפרט לצרכים המיוחדים של תלמידים עם ליקויי למידה. לא בכדי תלמידים אלה מצליחים למרות הקשיים והמהמורות שבדרך לסיים בהצלחה את לימודיהם במערכת החינוך.
נוכח ריבוי המקרים של תלמידים הזקוקים לעזרה בלימודים, החליטו רשויות מס הכנסה לאפשר להורים לילדים לקויי למידה לקבל הטבות במס בשווי של אלפי שקלים החל משנת 2003 ואילך. הטבות מס אלו באות לידי ביטוי בנקודות הזיכוי של הורי הילד, כל זאת כפי שיובהר להלן.
על פי הפקודה, כיום הורים לילדים עם ליקויי למידה יכולים לקבל הטבות מס במסגרתם יקבלו נקודות זיכוי מכוח סעיף 45 לפקודה עבור ילדים שאובחנו אצלם לקות למידה של קשב וריכוז ADD ו/או היפראקטיביות ADHD .
סעיף 45 לפקודת מס ההכנסה קובע בהאי לישנא:
(א) יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק, עיוור או מפגר או שהיה לבן זוגו ילד כאמור, יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור.
(ב) (בוטל).
(ג) יחיד יהיה זכאי לנקודות הזיכוי על פי סעיף קטן (א) רק אם לא קיבל זיכוי ממס עבור אותו ילד על פי סעיף 44.
(ד) שר האוצר רשאי לקבוע תנאים לזכאות לנקודות זיכוי על פי סעיף זה.
כפי שניתן להיווכח, הפקודה עוסקת בילדים הלוקים ב- "שיתוק, עיוורון ופיגור". אולם, קיימות במס הכנסה הנחיות למתן נקודות זיכוי גם להורים לילדים הלוקים במחלות קשות ולילדים עם ליקויי למידה או הפרעות קשב וריכוז - הלומדים במסגרת של חינוך מיוחד ולילדים אוטיסטים המקבלים גמלת ילד נכה. יודגש, כי רק הורים שילדיהם עברו וועדת השמה שבה הוחלט שהילד זקוק למסגרת חינוך מיוחד יוכלו לזכות בהטבת המס הנ"ל.
הורים לילדים עם ליקוי למידה והפרעת קשב וריכוז הלומדים במסגרות של חינוך מיוחד זכאים ל- 2 נקודות זיכוי בתנאי שיציגו אישור שהילד אכן לומד במסגרת החינוך המיוחד וחשוב להדגיש כי אין המדובר במסגרת של כיתה טיפולית ו/או כיתה מתגברת. הורים לילדים עם ליקויי למידה המשולבים במסגרות רגילות אינם זכאים לקבלת נקודות זיכוי בגין ילדם.
חרף העובדה שתקנות מס הכנסה מגדירות את הזכות עבור "ילדים", התנאי לקבלת הזכאות אינו הגיל של הילד אלא הקביעה האם הילד /הבוגר מתגורר בבית הוריו בשל היותו תלוי בהם. מי שנכנס תחת הגדרה זו ימשיך לקבל את הזכות גם לאחר גיל 18. במקרה זה ההורים צריכים להוסיף בנוסף לאישורים הרגילים גם אישור שילדם מקבל גמלת נכות מהמוסד לביטוח לאומי.
משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי ושות' עומד לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054
מנכים שיקים? רשות המיסים מבהירה את עמדתה בנושא המע"מ. לפי נייר עמדה 09/2026, ניכיון שיקים אינו הלוואה אלא עסקת מכר החייבת במע"מ, כאשר החיוב מחושב על עמלת הניכיון. מה המשמעות לגופים מנכים, לעסקים ולמוסדות כספיים?
קיבלתם מתנה מחו"ל? ככלל, מתנה אמיתית אינה חייבת במס בישראל, אך העברת כספים, נכסים או קריפטו עלולה לעורר שאלות מצד הבנק ורשות המסים. מה חשוב לבדוק ואילו מסמכים כדאי להכין מראש?
האם כל שירות לתושב חוץ זכאי למע"מ בשיעור אפס? לא בהכרח. בשנים האחרונות בתי המשפט ורשות המסים צמצמו משמעותית את תחולת ההטבה, תוך התמקדות בשאלה מי באמת נהנה מהשירות. במאמר זה נסקור את הפסיקה העדכנית, חריג "הנהנה הישראלי", עסקאות בינלאומיות, שירותים דיגיטליים ויצוא שירותים – ונציג את הכללים שכל עסק חייב להכיר לפני שהוא מדווח על מע"מ אפס.
חיפוש 
סגור 
