מערכת המס בסין

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - עמית משה כהן, עו"ד

13/3/2012

נוכח צמיחתה האדירה של כלכלת סין אשר בקצב מסחרר מתעצבת ככוח עולה וכאחת השחקניות המרכזיות בכלכלה הגלובלית ואגב כך מרכזת בשטחה ענפי תעשיה שלמים, החל מתעשיות כבדות וכלה בתעשיות עתירות ידע (היי- טק, ביו- טק), הרי שיותר ויותר ישראלים שמים פעמיהם לעבר המזרח- לכיוונה של האימפריה הסינית. מומחים טוענים כי צמיחתה האדירה של הכלכלה הסינית התאפשרה, בין השאר, עקב רפורמות שלטוניות מרחיקות לכת בחקיקה ובתוך כך אף רפורמה פיסקאלית דרסטית שהוחלה כבר בראשית שנת 2008. כיום, בחלוף קרוב לשלוש שנים מיום החלת רפורמת המס דנן, רואים אנו לנכון לסקור בפניכם בקצרה את עקרונותיה המעודכנים של שיטת המס בסין ובכך לסייע לאותם ישראלים רבים הפועלים ו/או המבקשים לפעול בסין.
 

רפורמת מס בסין

החל מיום ה-1.1.08 הרחיבו שלטונות סין, כאמור, אגב רפורמת מס מקיפה, את תחולת דיני המס מתחולת מס טריטוריאלית לתחולה המשלבת בין זיקה טריטוריאלית )לפיה למדינה ישנה סמכות מיסוי רק של הכנסה שהופקה בטריטוריה שלה), לבין הזיקה הפרסונאלית, לפיה המדינה תהא מוסמכת להטיל מס על הכנסה כלשהי בכל מקום בעולם, ככל ומפיק ההכנסה קשור בקשר פרסונאלי למדינה, דהיינו ככל ומפיק ההכנסה בין אם יחיד או חבר בני אדם הינו תושב סין.

במסגרת אותה רפורמת מס, אמצו שלטונות המס בסין כלים פיסקאליים מערביים בינלאומיים אשר הלכה למעשה בוחנים את אופן הפקת ההכנסה במשקפיים גלובליות ופחות או יותר אוניברסאליות, באופן המערים חסמים גבוהים על תכנוני המס שהיו מונהגים בסין עובר לתחולת הרפורמה (בעיקר ע"י החלת כלים אנטי תכנוניים מערביים מוכרים דוגמת: שליטה וניהול, חברה נשלטת זרה, מחירי העברה, מימון דק וכד').
 

יחידים :

המס המוטל על היחיד הינו מס מדורג (פרוגרסיבי - כמו בישראל) עד לשיעור של 45%. תושבים אשר שהו בסין יותר מ-5 שנים ימוסו גם על הכנסתם מחוץ לסין. אנשים שאינם תושבי סין ששהו מ-90 יום עד שנה קלנדארית אחת, ישלמו מס רק על הכנסתם ממקור סיני. אנשים ששהו בסין פחות מ-90 יום בשנה קלנדארית אחת, ימוסו רק על הכנסה שהניבו מישות או חברה סינית.
 

חברות :

חברה תושבת סין הנה חברה אשר התאגדה תחת הדין הסיני ו/או חברה שמרכז הניהול והשליטה שלה נמצא בסין. מס החברות הסטנדרטי בסין הינו בשיעור 25%, כאשר מס בשיעור מופחת של 20% מוטל על חברות קטנות ומס מופחת בשיעור 15% מוטל על חברות הפועלות בתחום ההיי-טק.
מיום החלת הרפורמה, קיימת חובת ניכוי מס במקור על דיבידנד ששולם לחברה תושבת חוץ, בשיעור 10%. בנוסף למס החברות שיוטל כאמור על חברות הפועלות בסין, יוטלו על אותן חברות מיסים נוספים בשיעורים משתנים כגון: מע"מ ולחילופין באזורים ספציפיים בהם מונהג פטור ממע"מ יוטל מס עסקים בשיעורים משתנים.
 

מיסים עקיפים- מע"מ :

המע"מ המוטל בסין הינו בשיעור 17%. ישנם מוצרים מועדפים על ידי הממשלה אשר הטילה עליהם שיעורי מס נמוכים יותר, לדו' חיטה, שמן לטיגון, ספרים ומים ששיעור המס העקיף עליהם הינו נמוך ושיעורו 13%. על מיזמים ופרויקטים קטנים מוטל מע"מ נמוך בשיעור 6%. על יצוא קיים מע"מ בשיעור אפס. קיים מס עסקי למספר מסוים של שירותים, כגון ביטוח, בנייה, מקומות בידור ומכירת נכסים נייחים. המס העסקי מוטל בשיעורים של בין 3%-5% לרוב השירותים, חוץ ממקומות בידור ששם מוטל מס עסקי בשיעור של 20%. קיים פטור מלא ממס על תמלוגים ששולמו על מעבר טכנולוגי לסין.

דיווחי מס :

חברות צריכות להגיש דיווחים רשמיים עד 15 יום מתום כל רבעון, הדיווחים צריכים לכלול גם את ההחזרים. בתום כל רבעון יש לשלם את המס המבוסס על הרווחים היחסיים של אותו רבעון. תושב יחיד צריך לשלם ולתת דיווח לרשויות המס הסיניות עד ל-4 חודשים מתום שנת המס.

חשוב לציין, שמערכות המס בסין הינה מהמורכבות בעולם, ולכן לפני ביצוע פעולות השקעתיות מומלץ לקבל ייעוץ מקיף ממשפטנים ועורך דין בסין המתמחים במערכת החוק והמיסוי במזרח הרחוק בכלל ובסין בפרט.