"תושבות" היא מונח מפתח בדיני המס הישראליים והבין-לאומיים, כמו גם בדיני הבנקאות הישראלית, השוויצרית והבינלאומית, בכלל.
לקביעת התושבות של אדם השלכות מרחיקות לכת, אם לעניין חבות המס של התושב ואם לעניין מרכיבים מהותיים אחרים.


כך יוצא שנכון להיום, במדינת ישראל ובמדינות רבות נוספות – חבות המס של האדם מיוחסת למדינה בה הפלוני "תושב". כלומר, עלינו לבחון היכן האדם "תושב" ובהתאם לכך – נדע לאיזו מדינה הוא חייב בדיווח ובתשלום מס. לדוגמא – רק אם האדם "תושב" ישראל, עליו לדווח ולשלם מס בישראל. היה והוא "תושב" של מדינה אחרת, אזי הוא לא חייב בדיווח בישראל, אלא, באותה מדינה אחרת. יתרה מזאת, תושבות של אדם היא זו שתחייב את המערכת הבנקאית העולמית והישראלית לדווח למדינת התושבות של  לקוחותיה, על חשבון הבנק של הלקוח. הכול בהתאם ובכפוף להסכמים בין לאומיים. לשם קביעת תושבות של אדם, יש לבחון היכן "מרכז חייו" של הנבדק. לשם כך, אין להסתפק בדרכון או בתעודת זהות, אלא בכלל העובדות הסובבות את אותו אדם ואופן התנהלותו.

יודגש, כי אין עסקינן במדע מדויק. עסקינן בהערכה משפטית הנקבעת על סמך מבחנים שנקבעו בחקיקה ובפסיקה, כמו גם באמנות למניעת כפל מס. יחד עם זאת, לקביעה משפטית זו חשיבות מכרעת, שכן בהישען עליה יחליט הלקוח לאיזו מדינה עליו לדווח, לאיזו מדינה עליו לשלם מס ולאילו מדינות תדווח המערכת הבנקאית בה מנהל הוא את כספו, על חשבונותיו.

בכדי להבטיח התנהלות חוקית ולטובת נטרול חשיפה פלילית ידע משרדנו, המורכב מעו"ד ורו"ח יוצאי רשויות מס,
לנתח הנדרש עבורך ולהמציא לך חוות דעת מנומקת, כזו שתקבע את מדינת התושבות ואת המתחייב עקב זאת.

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.


מידע מקצועי

מיסוי חברת בית וחברה משפחתית

ביום 23.7.19 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 2/2019 בנושא "הוראות סעיף 64 לעניין חברת בית וסעיף 64א לעניין חברה משפחתית – בעקבות תיקון מס' 245 לפקודת מס הכנסה". החוזר מבהיר את הוראות תיקון 245 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 שנכנס לתוקפו ביום 1.1.18 ובמסגרתו שונו חלק מן ההוראות הנוגעות ל-"חברת בית" ול-"חברה משפחתית".

האם מחסן ששימש למגורים ייחשב לדירת מגורים?

ביום 12/8/2019 דחה בית המשפט המחוזי בתל אביב, בשבתו כוועדת ערר לפי חוק מיסוי מקרקעין, את ערערו של דוד גיא כנגד החלטת מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב שלא לאפשר למערער "חישוב לינארי מוטב" בגין מכירת "מחסן" ששימש למגורים (ו"ע 34577-08-17 גיא נ' מדינת ישראל)

מע"מ בשיעור אפס בגין תקבולים מחברה זרה

ביום 1/8/2019 דחה בית המשפט המחוזי את ערעורה של חברת מנו-בייס כנגד שומות לשנים 2009-2013 בסך של כ-790,000 ₪, שהוציא מנהל מס ערך מוסף פתח תקווה בהן לא הכיר בעסקאות עם חברה זרה שדווחו על ידי המערערת ככאלה שחל עליהן מע"מ בשיעור אפס (ע"מ 18831-04-17 מנו - בייס בע"מ נ' מע"מ - פתח תקווה). .

גביית חובות מס מבעלי חברות ננטשות

לאחרונה ממש: רשות המס החלה לגבות חובות מס מבעלי חברות ננטשות, על פי סעיף 119א לפקודת מס הכנסה - באילו תרחישים זה עלול לקרות גם לך? מה הן ההשלכות השונות ודעתנו המקצועית בנושא.

ביקורת ניכויים - נקודות זיכוי לעובדים זרים

משרדנו מתמחה במתן ייעוץ משפטי למעסיקים חקלאים בכל הנוגע לביקורות ניכויים של רשויות המס בעניין נקודות זיכוי לעובדים זרים - קראו כאן בהרחבה בנושא.

היטל שווה על העסקת עובד זר ברישיון והעסקת מסתנן

בית המשפט קבע: שיעור היטל שווה על העסקת עובדים זרים ברישיון והעסקת מסתננים - להלן סיקור מיוחד בעניין ע"מ 29283-08-16 טומי ווש בע"מ נ' פקיד שומה רחובות על ידי בית המשפט המחוזי מרכז.

התיישנות אינה חלה בהליך גילוי מרצון

לאחרונה ניתן פסק דין על ידי בית המשפט המחוזי, במסגרתו נדחתה בקשה לאישור תובענה ייצוגית כנגד רשות המסים. במסגרת הבקשה לאישור תביעה ייצוגית נטען כי רשות המסים גבתה מס ללא סמכות חוקית במסגרת הליך של "גילוי מרצון" גם בשנות מס שהתיישנו (ת"צ 5356-05-16 נוקראי נ' רשות המיסים בישראל).

טופס 5329

קיבלת טופס 5329? פנה אלינו בהקדם לצורך קבלת ליווי במילוי והגשת הטופס ובהכנת האסטרטגיה מיסויית נלווה, כל זאת בסיוע עו"ד מתמחה בתחום המיסוי יוצא מס הכנסה.

תביעת הישבון מס ששולם בעת היבוא

משרדנו מתמחה בתביעת הישבון עבור לקוחותינו היצואנים. במסגרת הגשת התביעה להישבון משרדנו גם עורך את הניתוח הכלכלי והתחשיב המתחייב לצורך הגשת תביעת החזר המיסים.

מנגנון STEP-UP: מכירת נכס שהתקבל במתנה ובירושה

מוכרים נכס שקיבלתם במתנה או בירושה בחו"ל? כך תפעלו מול רשות המסים! הכירו את מנגנון ה-STEP UP אשר יכול להעניק לכם יתרון מס משמעותי, לחצו כאן לכל הפרטים.

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם