מאת: אלי דורון, עורך דין- ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון)- חנן בן דוד, משפטן


ס'77(ב) לחוק מס ערך מוסף קובע כי עסק שהסתמך על חשבוניות שהוצאו שלא כדין- ספריו יפסלו והוא יהיה חשוף לקנס מינהלי לפי ס' 95(א) לחוק מע"מ ולחיוב בכפל מס לפי ס' 50(א1).

הטלת קנס היא סנקציה מעין עונשית ולכן נקבע בס' 95(א) שעל מנת להטיל את הקנס על הנישום, יש להראות "סטייה מהותית"(ראה- ע"ש (חי') 5265/99 בויראת עבד אל האדי פארס נ' מנהל מע"מ חדרה).

מתי סטייה עולה לכדי "סטייה מהותית"? כאשר ישנה מגמת דיווח כוזב או שנראה כי הדיווח מטרתו להקשות על הביקורת בצורה ממשית, מקום בו הנישום "שולח יד" במזיד אל הקופה הציבורית הרי שאז תיחשב הסטייה כ"מהותית". (ראה-עמ"ה (חי') 5058/97 ח'ליפה מחמוד נאג'י נ' פקיד שומה חדרה, מיסים טו/2 (אפריל 2001) ה-8).

עוד מלמדת אותנו הפסיקה כי מקום בו הנישום סטה מהוראות ניהול הספרים בעניינים שוליים וכאשר ניתן לקבוע כי הדיווח בספרים אמת הוא, לא תיחשב הסטייה כ"מהותית". (ראה-ע"א 3576/92 מנהל מס ערך מוסף נ' חברת מפגש האון, פ"ד מט(3) 726 (1995)).

הסמכות להטלת הקנס וקביעת גובהו של הקנס מצויה בידי מנהל מס ערך מוסף אותה הסמכות נתונה אך ורק בידי המנהל אלא אם האציל סמכויות אלו לאחר. התנאי להעברת הסמכות היא פרסום האצלת הסמכויות ברשומות(ס 107(ג)).

היקף שיקול הדעת של המנהל כולל בתוכו גם את ההחלטה על גובה הקנס. גובה הקנס המקסימאלי אותו יכול המנהל להטיל הוא 1% מסך כל מחיר עסקאותיו או מסך כל השכר והריווח, לפי העניין, לשנת המס שבה לא נוהלו הפנקסים או הרשומות כפי שנקבע. הפסיקה קבעה כי המנהל אינו חייב להטיל קנס מקסימאלי של 1% אלא עד 1%, בכל מקרה המנהל חייב לנמק את החלטתו וצריך שיהיה קשר בין סוג ההפרה וחומרתה לגובה הקנס אותו החליט המנהל להטיל, בנוסף החלטה זו חשופה לביקורת ואף להתערבות של בית המשפט. (ע"ש 687/01 ראש ארם יזמות ובניה בע"מ נ' ממונה אזורי מע"מ חיפה, ראה גם ע"ש 97/88 ביטון מרדכי נ' מנהל מס ערך מוסף).

בכל מקרה בו מפעיל מנהל מע"מ את שיקול דעתו עליו לנמק את ההחלטה הן על גובה הקנס והן על סיבתו. אומנם נראה כי שיקול הדעת רחב אך בעצם על שיקול הדעת לעמוד במתחם הסבירות ביחס לעבירה ולחומרתה.
 

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

עשוי לעניין אתכם

תשלום מס על הוצאות פיתוח מקרקעין

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); סטס קפיליוביץ, משפטן

ביום 10/6/2019 קיבל בית המשפט המחוזי בחיפה ערר שהגישה חברת אמרלד בנין ופיתוח בע"מ כנגד שומות שהוציא לה מנהל מיסוי מקרקעין חיפה לפיהן נדרשה העוררת לשאת בתשלום מס רכישה על תשלומים ששילמה לכיסוי הוצאות פיתוח שטרם בוצעו במועד חתימה על הסכם מכר (44686-07-16 אמרלד בנין ופיתוח בע"מ נ' מנהל מיסוי מקרקעין – חיפה).

שומות לעוסק בתחום פסולת ברזל המתבססות על תחשיב כלכלי

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); סטס קפיליוביץ, משפטן

ביום 4/6/2019 דחה בית המשפט המחוזי בבאר שבע שני ערעורים שהגיש אליהו בכור כנגד החלטת פקיד שומה אשקלון לפסול את ספריו ולהוציא לו שומות בצו לשנים 2006-2011 (4724-03-14, 20842-09-14 בכור נ' פקיד שומה אשקלון).

מיזוגים ורכישות - היבטי מיסוי

מאת: ראניה עלימי, עו"ד (רו"ח)

חלק השני לפקודת מס הכנסה מסדיר את התנאים שלפיהם שינויי מבנה בדרך של מיזוג חברות, העברת נכסים לחברה תמורת הקצאת מניות בה או פיצול חברות, לא יחויבו במס בעת ביצוע שינוי המבנה אלא במועד מאוחר יותר, הכל בהתאם להוראות הפקודה.

הוסף תגובה

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם