מאת: אלי דורון, עורך דין- ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון)- חנן בן דוד, משפטן


ס'77(ב) לחוק מס ערך מוסף קובע כי עסק שהסתמך על חשבוניות שהוצאו שלא כדין- ספריו יפסלו והוא יהיה חשוף לקנס מינהלי לפי ס' 95(א) לחוק מע"מ ולחיוב בכפל מס לפי ס' 50(א1).

הטלת קנס היא סנקציה מעין עונשית ולכן נקבע בס' 95(א) שעל מנת להטיל את הקנס על הנישום, יש להראות "סטייה מהותית"(ראה- ע"ש (חי') 5265/99 בויראת עבד אל האדי פארס נ' מנהל מע"מ חדרה).

מתי סטייה עולה לכדי "סטייה מהותית"? כאשר ישנה מגמת דיווח כוזב או שנראה כי הדיווח מטרתו להקשות על הביקורת בצורה ממשית, מקום בו הנישום "שולח יד" במזיד אל הקופה הציבורית הרי שאז תיחשב הסטייה כ"מהותית". (ראה-עמ"ה (חי') 5058/97 ח'ליפה מחמוד נאג'י נ' פקיד שומה חדרה, מיסים טו/2 (אפריל 2001) ה-8).

עוד מלמדת אותנו הפסיקה כי מקום בו הנישום סטה מהוראות ניהול הספרים בעניינים שוליים וכאשר ניתן לקבוע כי הדיווח בספרים אמת הוא, לא תיחשב הסטייה כ"מהותית". (ראה-ע"א 3576/92 מנהל מס ערך מוסף נ' חברת מפגש האון, פ"ד מט(3) 726 (1995)).

הסמכות להטלת הקנס וקביעת גובהו של הקנס מצויה בידי מנהל מס ערך מוסף אותה הסמכות נתונה אך ורק בידי המנהל אלא אם האציל סמכויות אלו לאחר. התנאי להעברת הסמכות היא פרסום האצלת הסמכויות ברשומות(ס 107(ג)).

היקף שיקול הדעת של המנהל כולל בתוכו גם את ההחלטה על גובה הקנס. גובה הקנס המקסימאלי אותו יכול המנהל להטיל הוא 1% מסך כל מחיר עסקאותיו או מסך כל השכר והריווח, לפי העניין, לשנת המס שבה לא נוהלו הפנקסים או הרשומות כפי שנקבע. הפסיקה קבעה כי המנהל אינו חייב להטיל קנס מקסימאלי של 1% אלא עד 1%, בכל מקרה המנהל חייב לנמק את החלטתו וצריך שיהיה קשר בין סוג ההפרה וחומרתה לגובה הקנס אותו החליט המנהל להטיל, בנוסף החלטה זו חשופה לביקורת ואף להתערבות של בית המשפט. (ע"ש 687/01 ראש ארם יזמות ובניה בע"מ נ' ממונה אזורי מע"מ חיפה, ראה גם ע"ש 97/88 ביטון מרדכי נ' מנהל מס ערך מוסף).

בכל מקרה בו מפעיל מנהל מע"מ את שיקול דעתו עליו לנמק את ההחלטה הן על גובה הקנס והן על סיבתו. אומנם נראה כי שיקול הדעת רחב אך בעצם על שיקול הדעת לעמוד במתחם הסבירות ביחס לעבירה ולחומרתה.
 

תנו לעו"ד מומחים ומנוסים לייצג אתכם נאמנה – בדיסקרטיות מלאה

לייעוץ ראשוני, פרטים נוספים ובכל שאלה פנו אלינו כעת: סניף מרכז 03-6109100סניף חיפה 04-8147500.

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

עשוי לעניין אתכם

מע"מ בשיעור אפס בגין תקבולים מחברה זרה

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח); סטס קפיליוביץ, משפטן

ביום 1/8/2019 דחה בית המשפט המחוזי את ערעורה של חברת מנו-בייס כנגד שומות לשנים 2009-2013 בסך של כ-790,000 ₪, שהוציא מנהל מס ערך מוסף פתח תקווה בהן לא הכיר בעסקאות עם חברה זרה שדווחו על ידי המערערת ככאלה שחל עליהן מע"מ בשיעור אפס (ע"מ 18831-04-17 מנו - בייס בע"מ נ' מע"מ - פתח תקווה). .

גביית חובות מס מבעלי חברות ננטשות

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח)

לאחרונה ממש: רשות המס החלה לגבות חובות מס מבעלי חברות ננטשות, על פי סעיף 119א לפקודת מס הכנסה - באילו תרחישים זה עלול לקרות גם לך? מה הן ההשלכות השונות ודעתנו המקצועית בנושא.

ביקורת ניכויים - נקודות זיכוי לעובדים זרים

מאת: אלי דורון, עו"ד, ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); ד"ר שלמה נס, עו"ד (רו"ח)

משרדנו מתמחה במתן ייעוץ משפטי למעסיקים חקלאים בכל הנוגע לביקורות ניכויים של רשויות המס בעניין נקודות זיכוי לעובדים זרים - קראו כאן בהרחבה בנושא.

הוסף תגובה

רישום לקבלת ניוזלטר - מבזק מס, הון ועוד

אנא מלאו את פרטיכם